2021中級會計《經濟法》通關測試題(8),更多關于中級會計職稱考試模擬試題,請關注新東方職上網 ,或微信搜索“職上中級會計師”。
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1、根據增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于按照現(xiàn)代服務征收增值稅的是()。
A.廣告設計
B.有形動產租賃
C.不動產租賃
D.教育醫(yī)療服務
[答案]D
[解析]本題考核增值稅的征稅范圍。教育醫(yī)療服務屬于生活服務。
2、根據增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人的下列行為中,不應視同銷售的是()。
A.將購進的炊具設備用于本單位的內部職工食堂
B.將自產的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童
C.將委托加工收回的貨物用于個人消費
D.將自產的貨物分配給投資者
[答案]A
[解析]本題考核視同銷售。將購進的貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為,其進項稅額不能抵扣。
3、某金店是增值稅一般納稅人,2020年1月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條,每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元,收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務的銷項稅額為()元。
A.6800
B.5200
C.3200
D.2600
[答案]D
[解析]本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但是,對金銀首飾以舊換新業(yè)務,應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應繳納增值稅=(4000-2000)×10×13%=2600(元)。
4、根據增值稅法律制度的規(guī)定,采取分期付款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務發(fā)生的時間是()。
A.發(fā)出貨物的當天
B.收到第一筆貨款的當天
C.收到最后一筆貨款的當天
D.合同約定的收款日期的當天
[答案]D
[解析]納稅人采取分期收款方式銷售貨物,合同約定的收款日期的當天為增值稅納稅義務發(fā)生的時間。
5、甲公司為增值稅一般納稅人,主要提供電信服務。2019年7月,甲公司提供基礎電信服務取得不含稅銷售額100萬元,提供增值電信服務取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務的銷售額分別核算。甲公司當月的銷項稅額為()萬元。
A.13.8
B.14.8
C.19.8
D.30.6
[答案]A
[解析]基礎電信服務的增值稅稅率為9%,故基礎電信服務的銷項稅額=100×9%=9(萬元)增值電信服務的增值稅稅率為6%,故增值電信服務的銷項稅額=80×6%=4.8(萬元)。因此,本題中甲公司當月的銷項稅額=9+4.8=13.8(萬元)。
6、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2019年9月,取得廣告設計不含稅價款530萬元,獎勵費收入5.3萬元支付設備租賃費,取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定,該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅()萬元。
A.14.8
B.15.12
C.16.1
D.13.3
[答案]C
[解析]本題考核增值稅應納稅額的計算。應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(萬元)。獎勵費屬于向購買方收取的價外費用,應并入銷售額繳納增值稅。
7、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年2月銷售商品取得含稅銷售額17098元,則該商店2月份應繳納的增值稅為()元。
A.498
B.512.94
C.2906.66
D.2484.32
[答案]A
[解析]小規(guī)模納稅人適用簡易計稅辦法征收,其增值稅的征收率為3%,故該商店2月份應繳納的增值稅稅額=17098÷(1+3%)×3%=498(元)。
8、甲紡織廠為增值稅一般納稅人,2019年8月外購情況如下(外購貨物均已驗收入庫,本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣):
(1)外購染料價款50000元,專用發(fā)票注明增值稅稅額6500元。
(2)從棉麻公司購進棉花一批,增值稅專用發(fā)票注明稅額25000元。
(3)從農業(yè)生產者手中購進棉花價款60000元,無進項稅額。
(4)采購設備1臺,價款80000元,增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元。
該廠本月銷售貨物情況如下(除注明外,銷售收入均不含稅):
(1)銷售棉坯布獲得收入230000元。
(2)銷售棉型滌綸布獲得收入350000元。
(3)銷售印染布,其中銷售給一般納稅人的銷售收入為300000元,銷售給小規(guī)模納稅人的價稅混合收取為50000元。
要求:根據上述資料,計算該廠2019年8月應納增值稅。
[答案]1.銷項稅額的計算:
(1)銷售給“一般納稅人”的貨物銷售額:
230000+350000+300000=880000(元)
銷項稅額=880000×13%=114400(元)
(2)銷售給小規(guī)模納稅人的貨物,是價稅混合收取的,應稅銷售額:
50000÷(1+13%)=44247.79(元)
銷項稅額=44247.79×13%=5752.21(元)
(3)該廠本月銷項稅額合計=114400+5752.21=120152.21(元)
2.進項稅額的計算:
(1)購進貨物專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以直接抵扣外購染料6500元,外購棉花25000元,采購設備10400元,稅額總計41900元。
(2)購進農業(yè)產品按農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。該廠本月從農業(yè)生產者手中購進棉花,按價款60000元計算應抵扣的進項稅額為進項稅額=60000×9%=5400(元)
該廠本月準予抵扣的進項稅額合計=41900+5400=47300(元)
3.本月應納增值稅稅額的計算應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=120152.21-47300=72852.21(元)
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