2021中級會計《經濟法》通關測試題(8)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網 ，或微信搜索“職上中級會計師”。

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　　1、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于按照現(xiàn)代服務征收增值稅的是()。

　　A.廣告設計

　　B.有形動產租賃

　　C.不動產租賃

　　D.教育醫(yī)療服務

　　[答案]D

　　[解析]本題考核增值稅的征稅范圍。教育醫(yī)療服務屬于生活服務。

　　2、根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應視同銷售的是()。

　　A.將購進的炊具設備用于本單位的內部職工食堂

　　B.將自產的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童

　　C.將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　D.將自產的貨物分配給投資者

　　[答案]A

　　[解析]本題考核視同銷售。將購進的貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進項稅額不能抵扣。

　　3、某金店是增值稅一般納稅人，2020年1月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務的銷項稅額為()元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3200

　　D.2600

　　[答案]D

　　[解析]本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應繳納增值稅=(4000-2000)×10×13%=2600(元)。

　　4、根據增值稅法律制度的規(guī)定，采取分期付款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生的時間是()。

　　A.發(fā)出貨物的當天

　　B.收到第一筆貨款的當天

　　C.收到最后一筆貨款的當天

　　D.合同約定的收款日期的當天

　　[答案]D

　　[解析]納稅人采取分期收款方式銷售貨物，合同約定的收款日期的當天為增值稅納稅義務發(fā)生的時間。

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務。2019年7月，甲公司提供基礎電信服務取得不含稅銷售額100萬元，提供增值電信服務取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務的銷售額分別核算。甲公司當月的銷項稅額為()萬元。

　　A.13.8

　　B.14.8

　　C.19.8

　　D.30.6

　　[答案]A

　　[解析]基礎電信服務的增值稅稅率為9%，故基礎電信服務的銷項稅額=100×9%=9(萬元)增值電信服務的增值稅稅率為6%，故增值電信服務的銷項稅額=80×6%=4.8(萬元)。因此，本題中甲公司當月的銷項稅額=9+4.8=13.8(萬元)。

　　6、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2019年9月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元支付設備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅()萬元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.16.1

　　D.13.3

　　[答案]C

　　[解析]本題考核增值稅應納稅額的計算。應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(萬元)。獎勵費屬于向購買方收取的價外費用，應并入銷售額繳納增值稅。

　　7、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售商品取得含稅銷售額17098元，則該商店2月份應繳納的增值稅為()元。

　　A.498

　　B.512.94

　　C.2906.66

　　D.2484.32

　　[答案]A

　　[解析]小規(guī)模納稅人適用簡易計稅辦法征收，其增值稅的征收率為3%，故該商店2月份應繳納的增值稅稅額=17098÷(1+3%)×3%=498(元)。

　　8、甲紡織廠為增值稅一般納稅人，2019年8月外購情況如下(外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣)：

　　(1)外購染料價款50000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額6500元。

　　(2)從棉麻公司購進棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額25000元。

　　(3)從農業(yè)生產者手中購進棉花價款60000元，無進項稅額。

　　(4)采購設備1臺，價款80000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元。

　　該廠本月銷售貨物情況如下(除注明外，銷售收入均不含稅)：

　　(1)銷售棉坯布獲得收入230000元。

　　(2)銷售棉型滌綸布獲得收入350000元。

　　(3)銷售印染布，其中銷售給一般納稅人的銷售收入為300000元，銷售給小規(guī)模納稅人的價稅混合收取為50000元。

　　要求：根據上述資料，計算該廠2019年8月應納增值稅。

　　[答案]1.銷項稅額的計算：

　　(1)銷售給“一般納稅人”的貨物銷售額：

　　230000+350000+300000=880000(元)

　　銷項稅額=880000×13%=114400(元)

　　(2)銷售給小規(guī)模納稅人的貨物，是價稅混合收取的，應稅銷售額：

　　50000÷(1+13%)=44247.79(元)

　　銷項稅額=44247.79×13%=5752.21(元)

　　(3)該廠本月銷項稅額合計=114400+5752.21=120152.21(元)

　　2.進項稅額的計算：

　　(1)購進貨物專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以直接抵扣外購染料6500元，外購棉花25000元，采購設備10400元，稅額總計41900元。

　　(2)購進農業(yè)產品按農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。該廠本月從農業(yè)生產者手中購進棉花，按價款60000元計算應抵扣的進項稅額為進項稅額=60000×9%=5400(元)

　　該廠本月準予抵扣的進項稅額合計=41900+5400=47300(元)

　　3.本月應納增值稅稅額的計算應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=120152.21-47300=72852.21(元)

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