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1、2019年5月8日,甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同,雙方約定總價款為80萬元。6月3日,甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票,6月10日,甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元,6月25日,甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,甲公司增值稅納稅義務發(fā)生的時間為()。
A.5月8日
B.6月3日
C.6月10日
D.6月25日
[答案]B
[解析]本題考核增值稅納稅義務的發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定,銷售貨物或提供應稅勞務的,其納稅義務發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售:款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。本題中,6月3日,甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票,所以選項B正確。
2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中,正確的有()。
A.將委托加工的貨物無償贈送他人的,為貨物移送的當天
B.采取直接收款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當天
C.委托他人銷售貨物的,為受托方售出貨物的當天
D.進口貨物,為報關(guān)進口的當天
[答案]AD
[解析]選項B,采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當天選項C,委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人從事的下列行為中,可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。
A.商店向一般納稅人出售辦公用品
B.書店向個人銷售圖書
C.律師事務所免費為社會公眾提供法律咨詢服務
D.航空公司向旅客提供有償運輸服務
[答案]A
[解析]增值稅一般納稅人向消費者銷售或者應稅勞務提供服務的,不得開具增值稅專用發(fā)票,故選項B、D錯誤單位或個人向其他單位或個人無償提供服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),屬于視同銷售行為,需繳納增值稅,但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外,選項C屬于不征稅增值稅,故不得開具增值稅專用發(fā)票。
4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中享受增值稅免稅并退稅政策的是()。
A.出口的軟件產(chǎn)品
B.來料加工復出口的貨物
C.已經(jīng)使用過的設備
D.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務
[答案]D
[解析]選項A、B、C均屬于免稅但不退稅政策的情形。
5[.問答題]2008年10月15日,A公司與B公司簽訂了一份買賣合同,約定由A公司向B公司購買甲貨物,合同標的總額為150萬元,違約金為標的總額的10%,B公司應在2009年3月1日前交付60%的貨物,5月31日前交付其余貨物A公司應在B公司交付貨物后10日內(nèi)付清相應款項采取合同書形式訂立合同。
B公司要求A公司提供擔保。E公司作為A公司的保證人于2008年10月30日與B公司簽訂了保證合同。保證合同約定保證方式為一般保證,但未約定保證期間、保證擔保的范圍。
2009年2月28日,B公司依約定交付首批貨物,A公司按標的總額的60%予以結(jié)算。
2009年5月31日,B公司依約定向A公司交付其余貨物,A公司雖然接受了該批貨物,但未依約定的期限付款。2009年6月15日,B公司分立為C公司和D公司。2010年1月1日,C公司向人民法院提起訴訟,要求判令A公司支付剩余貨款和違約金,同時,要求E公司承擔保證責任。
經(jīng)查明,A公司與B公司簽訂的買賣合同僅有B公司及其法定代表人的簽章,而無A公司的簽章。
要求:根據(jù)以上資料,回答下列問題。
(1)A公司與B公司簽訂的買賣合同是否成立?并說明理由。
(2)在B公司與E公司簽訂的保證合同中,保證擔保的范圍是什么?
(3)C公司是否有權(quán)要求A公司支付剩余貨款和違約金?并說明理由。
(4)C公司要求E公司承擔保證責任的主張能否獲得支持?并說明理由。
[答案](1)A公司與B公司簽訂的買賣合同成立。
根據(jù)《合同法》的規(guī)定,當事人約定采用合同書形式訂立合同的,在簽字或者蓋章之前,當事人一方已經(jīng)履行主要義務并且對方接受的,該合同成立。
(2)根據(jù)《擔保法》的規(guī)定,保證人與債權(quán)人未約定保證擔保范圍的,保證擔保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用。
(3)C公司有權(quán)要求A公司支付剩余貨款和違約金。根據(jù)《合同法》的規(guī)定,當事人訂立合同后發(fā)生分立的,除債權(quán)人和債務人另有約定的以外,由分立后的法人對合同的權(quán)利和義務享有連帶債權(quán),承擔連帶債務。
(4)C公司無權(quán)主張E公司承擔保證責任。根據(jù)《擔保法》的規(guī)定,對于一般保證,在合同約定的保證期間或者法律規(guī)定的保證期間,如果債權(quán)人未對債務人提起訴訟或者申請仲裁的,保證人免除保證責任。在本題中,由于保證人E公司與債權(quán)人B公司在保證合同中未約定保證期間,根據(jù)規(guī)定,保證期間為主債務履行期屆滿之日起6個月(即2009年6月11日~12月10日)。由于債權(quán)人C公司未在該保證期間內(nèi)向債務人A公司提起訴訟或者申請仲裁,因此,保證人E公司的保證責任免除。
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