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1、甲公司為增值稅一般納稅人,本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用,甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,其他公司也無同類貨物,已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元,成本利潤率為10%,則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。
A.14300
B.18500
C.17600
D.18700
[答案]A
[解析]本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年2月銷售化妝品取得的不含稅收入40000元,當(dāng)月沒收逾期未退的包裝物押金3955元。購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的増值稅稅額為850元。則甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少元?
[答案]銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=40000×13%=5200(元)
沒收逾期未退的包裝物押金的銷項(xiàng)稅額=3955÷(1+13%)×13%=455(元)
故甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(5200+455)-850=4805(元)。
3、甲公司為增值稅一般納稅人,2019年8月將500件襯衣銷售給乙商場,含稅單價(jià)為113元/件;由于乙商場購進(jìn)的數(shù)量較多,甲公司決定給予七折優(yōu)惠,開票時將銷售額和折扣額在同一發(fā)票上的“金額”欄分別注明,已知增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,甲公司該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?
[答案]甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=500×113×70%+(1+13%)×13%=4550
(元)。
4、甲公司為增值稅一般納稅人。2019年10月,甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司,收取了不含稅租金10萬元。甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額為()萬元。
A.1.6
B.1.3
C.1.1
D.0.6
[答案]B
[解析]有形動產(chǎn)租賃的稅率為13%,該筆租金收入的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3(萬元)。
5、2017年1月,甲個人獨(dú)資企業(yè)(簡稱甲企業(yè))向陳某借款50萬元,雙方簽訂了借款合同。合同約定借款期限為6個月年利率24%利息在返還借款時一并支付。合同未約定逾期利率。王某、李某為該筆借款提供了保證擔(dān)保。在王某、李某與陳某簽訂的保證合同中當(dāng)事人未約定保證方式。
借款期限屆滿,甲企業(yè)無力償還借款本息,陳某要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。因在保證責(zé)任承擔(dān)上存在分歧,陳某將甲企業(yè)、王某、李某為被告,向法院提起了訴訟,要求甲企業(yè)償還借款本息,包括按年利率24%計(jì)算的逾期利息;王某、李某為該債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。庭審中,保證人王某、李某答辯如下:
(1)本案中借款年利率高達(dá)24%,明顯屬于不合法的高利貸,貸款利息應(yīng)按照銀行同期貸款年利率6%計(jì)算;
(2)借款合同未約定逾期利率,逾期利息應(yīng)按照銀行同期貸款年利率6%計(jì)算;
(3)本案中,保證人享有先訴抗辯權(quán),陳某應(yīng)先就甲企業(yè)財(cái)產(chǎn)申請法院強(qiáng)制執(zhí)行,不足部分再請求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。
要求:請分別回答(1)、(2)、(3)中的答辯內(nèi)容是否成立?并說明理由。
[答案](1)答辯(1)不成立。根據(jù)規(guī)定,借貸雙方約定的利率未超過年利率24%,出借人請求借款人按照約定的利率支付利息的,人民法院應(yīng)予支持。
(2)答辯(2)不成立。根據(jù)規(guī)定,借貸雙方約定了借期內(nèi)的利率但未約定逾期利率,出借人主張借款人自逾期還款之日起按照借期內(nèi)的利率支付資金占用期間利息的,人民法院應(yīng)予支持。但以不超過年利率24%為限。本題中當(dāng)事人沒有約定逾期利率,但約定借期利率24%,因此按照24%作為逾期利率。
(3)答辯(3)不成立。當(dāng)事人對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的,按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。本題中保證合同沒有約定保證方式,因此視為連帶責(zé)任保證。連帶保證人沒有先訴抗辯權(quán)。
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