2021中級會計考試《會計實務(wù)》通關(guān)習(xí)題(4),更多關(guān)于中級會計職稱考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
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【例·單選題】2×18年12月20日,甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn),另支付相關(guān)稅費1萬元,達到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元,宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素,2×18年12月20日,該專利技術(shù)的入賬價值為( )萬元。
A.201B.203
C.207D.200
『正確答案』B
『答案解析』廣告費不屬于該專利技術(shù)達到預(yù)定用途前的必要支出,因此該專利技術(shù)的入賬價值=200+1+2=203(萬元)。
【例·單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán),在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為()。
A.存貨
C.無形資產(chǎn)
D.投資性房地產(chǎn)
『正確答案』A
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的存貨。
【例·單選題】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的,當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為( )。
A.無形資產(chǎn)
B.管理費用
C.研發(fā)支出
D.營業(yè)外支出
『正確答案』B
『答案解析』研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的,根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求是要費用化,計入當(dāng)期損益(管理費用)。
【例·多選題】下列各項滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出,應(yīng)予以資本化會計處理的有( )。
A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出
B.開發(fā)過程中正常耗用的材料
C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷
D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊
『正確答案』ABCD
【例·單選題】甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù),累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元,其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn),實際發(fā)生注冊登記費8萬元;為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素,甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A.508B.514
C.808D.814
『正確答案』A
『答案解析』無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元),人員培訓(xùn)費不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。
【例·多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的收益計入當(dāng)期營業(yè)外收入
B.管理設(shè)備日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益
C.生產(chǎn)設(shè)備更換部件期間仍按原預(yù)計使用年限計提折舊
D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊
『正確答案』BD
『答案解析』選項A,固定資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的收益計入以前年度損益調(diào)整;選項C,由于固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,所以生產(chǎn)設(shè)備更換部件期間不計提折舊,應(yīng)該是更新改造完成后按照新預(yù)計的尚可使用年限作為折舊年限。
【例·多選題】企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有( )。
A.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)
B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)
C.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)
D.已出租的土地使用權(quán)
『正確答案』AC
『答案解析』選項B,用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán),應(yīng)作為存貨核算;選項D,已出租的土地使用權(quán),應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。
【例·多選題】下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中,正確的有( )。
A.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算
C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算
D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A,應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。
【例·判斷題】甲企業(yè)購入一項土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房,該土地使用權(quán)的成本應(yīng)當(dāng)計入廠房的建造成本。( )
『正確答案』×
『答案解析』企業(yè)取得的土地使用權(quán),通常應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本,而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。
【例·判斷題】企業(yè)為建造辦公用大樓購買的土地使用權(quán),應(yīng)計入建造辦公用大樓的成本。( )
『正確答案』×
『答案解析』企業(yè)為建造辦公用大樓而購買的土地使用權(quán),應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算,不計入辦公大樓成本。
【例·計算分析題】(2016年)甲公司系增值稅一般納稅人,2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:
資料一:2012年12月5日,甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元,增值稅稅額為850萬元。
資料二:2012年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計使用年限為5年,凈殘值為50萬元,采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料三:2014年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元,甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計其剩余使用年限仍為3年,凈殘值為30萬元,仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料四:2015年12月31日,甲公司售出該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元,增值稅稅額為153萬元,款項已收存銀行,另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。
『正確答案』
(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。
借:固定資產(chǎn) 5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)850
貸:銀行存款 5850
(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。甲公司2013年應(yīng)計提的折舊=(5000-50)×5/15=1650(萬元);甲公司2014年應(yīng)計提的折舊=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。
(3)計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
2014年12月31日,固定資產(chǎn)的賬面價值=5000-1650-1320=2030(萬元),可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬元和公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元中的較高者,所以是1800萬元,因此計提的減值準(zhǔn)備=2030-1800=230(萬元),分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失 230
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230
(4)計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額,并編制相關(guān)會計分錄。
2015年,固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=(1800-30)×3/6=885(萬元)
借:制造費用 885
貸:累計折舊 885
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。
借:固定資產(chǎn)清理 915
累計折舊 (1650+1 320+885)3 855
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230
貸:固定資產(chǎn) 5 000
借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
借:銀行存款 1 053
貸:固定資產(chǎn)清理 900
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153
借:資產(chǎn)處置損益 17
貸:固定資產(chǎn)清理 17
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