2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》提分習(xí)題(5),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
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1、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為800萬(wàn)元,成本為560萬(wàn)元。至2019年12月31日,乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%,當(dāng)日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。
A.10
B.14
C.24
D.0
[答案]B
2、2019年1月1日起,企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷(xiāo),由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快,2020年1月,企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷(xiāo)年限縮短為2年,這一變更屬于()。
A.會(huì)計(jì)政策變更
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
C.前期差錯(cuò)更正
D.本期差錯(cuò)更正
[答案]B
[解析]無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限的變更,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
3、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×19年6月15日,乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售給丙公司,售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi)),銷(xiāo)售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用,按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響,甲公司在編制2×20年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。
A.15
B.6
C.9
D.24
[答案]A
[解析]應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=(100-76)-(100-76)÷4×1.5=15(萬(wàn)元)
4、2×19年3月.母公司以1000元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn),款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投入使用,并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅等其他因素影響,則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)而影響合并凈利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。
A.30
B.370
C.400
D.360
[答案]B
[解析]該項(xiàng)設(shè)備影響2×19年合并凈利潤(rùn)的金額=(1000-600)-(1000-600)/10×9/12=370(萬(wàn)元)。
5、2×12年10月12日,甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品,不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為390萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬(wàn)元,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%,不考慮其他因素,甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為()萬(wàn)元。
A.160
B.440
C.600
D.640
[答案]A
[解析]應(yīng)抵銷(xiāo)的“存貨”項(xiàng)目金額=(3000-2200)×(1-80%)=160(萬(wàn)元)。
6、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.現(xiàn)金流量表,是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表
B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制
C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源,將其分類(lèi)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表
[答案]D
[解析]我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表,同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司,2019年度,甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1500萬(wàn)元和800萬(wàn)元,“購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2019年度甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金300萬(wàn)元。不考慮其他因素,合并現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。
A.2300
B.2600
C.2000
D.3000
[答案]C
[解析]合并現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(1500+800)-300=2000(萬(wàn)元)。
8、2×12年12月5日,甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品,不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元,增值稅稅額為260萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行;該批商品成本為1600萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司在編制2×12年度合并現(xiàn)金流量表時(shí),“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為()萬(wàn)元。
A.1600
B.1940
C.2000
D.2260
[答案]D
[解析]應(yīng)抵銷(xiāo)的現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量總額,所以=2000+260=2260(萬(wàn)元)。
9、甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系,均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×19年1月1日甲投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán),合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元,賬面價(jià)值400萬(wàn)元,其差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所引起的,該無(wú)形資產(chǎn)尚可使用5年,采用直線法攤銷(xiāo)。2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元,所有者權(quán)益其他項(xiàng)目未發(fā)生變化,期初未分配利潤(rùn)為0,2×19年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)的乙公司期末未分配利潤(rùn)是()萬(wàn)元。
A.100
B.0
C.80
D.70
[答案]D
[解析]應(yīng)抵銷(xiāo)的期末未分配利潤(rùn)=期初+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)-提取的盈余公積-對(duì)所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(萬(wàn)元)。其中,20是合并日乙公司無(wú)形資產(chǎn)由于其公允價(jià)值500萬(wàn)元大于其賬面價(jià)值400萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元,按照5年采用直線法攤銷(xiāo)所得的年攤銷(xiāo)額。
10、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,A公司2×19年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入B公司70%的股權(quán),合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,差額為B公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素,則在2×19年末A公司編制合并報(bào)表時(shí),抵銷(xiāo)分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬(wàn)元。
A.200
B.100
C.160
D.90
[答案]C
[解析]本題考核商譽(yù)的確認(rèn)。2×19年期末A公司抵銷(xiāo)分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000-1200×70%=160(萬(wàn)元)。
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