2022中級會計職稱《會計實務》備考練習題(13),更多關于中級會計職稱考試試題，請關注新東方職上網 ，或微信搜索“職上中級會計師”。

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　　【單選題】下列各項負債中，其計稅基礎為零的是( )。

　　A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-以后期間可稅前列支的金額=0。

　　【單選題】A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2021年下列有關經濟業(yè)務處理正確的是()。

　　A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經營

　　B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經營

　　C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經營

　　D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A、丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A、丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經營

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，首先，甲公司是A公司在境外的子公司;其次，甲公司與A公司的記賬本位幣不同，所以甲公司是A公司的境外經營。選項B，首先，乙公司是A公司在境內的聯(lián)營企業(yè);其次，乙公司與A公司的記賬本位幣不同，所以乙公司是A公司的境外經營。選項C，首先，丙公司是A公司在境外的分支結構;其次，丙公司與A公司的記賬本位幣相同，所以丙公司不屬于A公司的境外經營。選項D，丁公司與A公司不存在任何關聯(lián)關系，所以丙公司不屬于A公司的境外經營。

　　【單選題】對于收到投資者以外幣投入的資本，企業(yè)應當采用的折算匯率是( )。

　　A.當期簡單平均匯率

　　B.交易發(fā)生日的即期匯率

　　C.當期加權平均匯率

　　D.合同約定匯率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。

　　【單選題】甲股份有限公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=6.94元人民幣。2×20年9月1日，第一次收到外商投入資本1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93元人民幣;2×21年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96元人民幣。2×21年1月末甲公司“股本”科目的期末余額為()萬元人民幣。

　　A.13080

　　B.6060

　　C.6030

　　D.13890

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2×21年1月末，“股本”科目的期末余額=1000×6.93+1000×6.96=13890(萬元人民幣)

　　【單選題】下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是( )。

　　A.應付賬款

　　B.預收款項

　　C.長期應收款

　　D.債權投資

　　『正確答案』B

　　『答案解析』預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產或者取得資產的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。

　　【多選題】下列關于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債

　　B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用

　　C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量

　　D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債;選項C，無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)。

　　【多選題】下列各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產負債日對其記賬本位幣余額進行調整的有( )。

　　A.固定資產

　　B.應付債券

　　C.長期借款

　　D.應收賬款

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，固定資產不屬于外幣貨幣性項目，資產負債表日不需要計算因匯率變動產生的匯兌差額。

　　【單選題】2018年，甲公司當期應交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為( )萬元。

　　A.15480

　　B.16100

　　C.15500

　　D.16120

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2018年利潤表應列示的所得稅費用=應交所得稅費用+遞延所得稅費用=15800-(320-20)=15500(萬元)。

　　【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有( )。

　　A.融資活動獲得的幣種

　　B.保存從經營活動中收取款項所使用的幣種

　　C.銷售商品時計價和結算使用的幣種

　　D.結算職工薪酬通常使用的幣種

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項C，屬于影響收入所使用的幣種;選項D，屬于影響支出所使用的幣種。企業(yè)在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素包括：①影響收入所使用的幣種;②影響支出所使用的幣種;③融資活動獲得的資金以及保存從經營活動中收取款項所使用的幣種。

　　【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有( )。

　　A.取得貸款使用的主要計價貨幣

　　B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣

　　C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

　　D.保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，屬于融資活動獲得資金所使用的幣種;選項B，屬于影響支出所使用的幣種;選項C，屬于影響收入所使用的幣種。企業(yè)在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素包括：①影響收入所使用的幣種;②影響支出所使用的幣種;③融資活動獲得的資金以及保存從經營活動中收取款項所使用的幣種。

　　【判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日形成商譽的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』合并商譽在初始確認時所產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債。

　　【判斷題】企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時，對于合并初始確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額確認為遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，調整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。

　　【判斷題】企業(yè)應當在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。()

　　『正確答案』√

　　【綜合題】甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變;預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：

　　資料一：2015年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

　　資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。

　　資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。

　　『要求及答案』

　　(1)計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。

　　2015年的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元)

　　2015年的應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)

　　(2)根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響的，也應明確指出無影響)。

　　資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。

　　資料二，導致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應轉回遞延所得稅資產50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。

　　資料三，導致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應確認遞延所得稅資產45萬元，對遞延所得稅的影響金額為-45萬元。

　　(3)根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)。

　　資料二：

　　借：所得稅費用 50(200×25%)貸：遞延所得稅資產 50

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產 45(180×25%)

　　貸：所得稅費用 45

　　(4)計算確定甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。

　　甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用=2500+50-45=2505(萬元)。

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