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【單選題】2×18年12月31日,甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為30萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日,該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定,該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素,2×19年12月31日,該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為( )萬元。
A.36 B.0
C.24 D.14
『正確答案』D
『答案解析』2×19年12月31日,該設(shè)備的賬面價值=180-(180-30)×5/15=130(萬元),計稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬元),資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元(144-130)。
【單選題】(2018年)2017年12月7日,甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致,2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元,2018年12月31日,甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素,2018年12月31日,甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()。
A.可抵扣暫時性差異80萬元
B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元
C.可抵扣暫時性差異140萬元
D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元
『正確答案』A
『答案解析』2018年年末固定資產(chǎn)賬面價值=600-200=400(萬元),計稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬元),資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異80萬元。
【多選題】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時,賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有()。
A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同
B.會計確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同
C.會計確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同
D.會計確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同
『正確答案』ABCD
【單選題】2×18年10月18日,甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票,分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元,2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日,該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素,2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為( )萬元。
A.12.5 B.62.5
C.112.5 D.50
『正確答案』B
『答案解析』2×19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元,計稅基礎(chǔ)為3000萬元,資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)納稅暫時性差異期末余額=3250-3000=250(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=250×25%=62.5(萬元)。
【單選題】2015年12月20日,甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票,將其作為交易性金融資產(chǎn),2015年12月31日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元,不考慮其他因素,2015年12月31日,甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為()萬元。
A.0B.600
C.400D.200
『正確答案』D
『答案解析』2015年年末,交易性金融資產(chǎn)賬面價值600萬元,計稅基礎(chǔ)400萬元,所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。
【單選題】2011年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價值變動,分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素,該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為( )萬元。
A.120B.140
C.160D.180
『正確答案』B
『答案解析』所得稅費用=150-10=140(萬元),分錄為:借:所得稅費用 140
遞延所得稅資產(chǎn) 10
其他綜合收益 20
貸:遞延所得稅負(fù)債 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
【多選題】甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,其2018年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2019年4月25日。2019年2月10日,甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元,該調(diào)整事項發(fā)生時,企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素,上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2018年財務(wù)報表的影響說法正確的有( )。
A.應(yīng)收賬款增加100萬元
B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元
C.應(yīng)交所得稅增加25萬元
D.所得稅費用增加25萬元
『正確答案』AD
『答案解析』甲企業(yè)調(diào)減計提的壞賬準(zhǔn)備,可抵扣暫時性差異減少,因此應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn),選項B不正確;企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除,不會影響應(yīng)交所得稅的金額,因此選項C不正確。甲企業(yè)相關(guān)分錄為:
借:壞賬準(zhǔn)備 100
貸:以前年度損益調(diào)整——信用減值損失100
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 25
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25
【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計負(fù)債”的科目余額為500萬元(因計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn)),2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元(因計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn))。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元,在2021年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費用,同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費用為()萬元。
A.50 B.-50
C.2500 D.0
『正確答案』B
『答案解析』負(fù)債賬面價值=500-400+600=700(萬元);負(fù)債計稅基礎(chǔ)=700-700=0;累計可抵扣暫時性差異金額=700(萬元);2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175(萬元);2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50(萬元);遞延所得稅收益為50萬元。
【多選題】下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
『正確答案』ABC
『答案解析』選項A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷,但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷,會形成暫時性差異;選項B,企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn),因此不允許稅前扣除,會形成暫時性差異;選項C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn),會形成暫時性差異;選項D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債,稅法不允許扣除,是永久性差異,不產(chǎn)生暫時性差異。
【多選題】下列各項中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損
『正確答案』AB
『答案解析』選項CD,僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
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