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　　【多選題】下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債賬面價值小于計稅基礎

　　B.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損

　　C.因獎勵積分確認的合同負債(稅法已計入當期應納稅所得額)

　　D.發(fā)生超標的業(yè)務招待費

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，負債賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異;選項B，按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損，未來可以抵扣，視同可抵扣暫時性差異;選項C，獎勵積分確認的合同負債已計入當期應納稅所得額，所以合同負債的計稅基礎為0，負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異;選項D，稅法規(guī)定當期發(fā)生的超標的業(yè)務招待費不允許以后期間稅前扣除，所以不產生暫時性差異。

　　【單選題】甲公司于2×18年12月購入一臺管理用設備并于當月投入使用。該設備的入賬價值為240萬元(不含增值稅)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計規(guī)定相同。至2×20年12月31日，該設備未計提固定資產減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%，并預計在未來期間內保持不變。甲公司2×20年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為(　　)萬元。

　　A.8

　　B.0

　　C.12

　　D.4

　　【答案】C

　　【解析】該設備在2×20年12月31日的賬面價值=240-240/5×2=144(萬元)，計稅基礎=240-240×5/15-240×4/15=96(萬元)，應確認的遞延所得稅負債余額=(144-96)×25%=12(萬元)。

　　【單選題】甲公司2×19年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為400萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為480萬元;2×20年年末，該批股票的公允價值為460萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間不會發(fā)生改變。若不考慮其他因素，2×20年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.-15

　　B.-5

　　C.5

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】2×20年年初(即2×19年年末)遞延所得稅負債余額=(480-400)×25%=20(萬元)，2×20年年末遞延所得稅負債余額=(460-400)×25%=15(萬元)，2×20年遞延所得稅負債發(fā)生額=15-20=-5(萬元)。

　　【單選題】甲公司于2×20年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為24000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該寫字樓公允價值跌至22400萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，預計未來期間不會發(fā)生改變。2×20年12月31日甲公司因該項投資性房地產應確認的遞延所得稅資產為(　　)萬元。

　　A.1600

　　B.-90

　　C.400

　　D.90

　　【答案】D

　　【解析】2×20年12月31日投資性房地產計稅基礎=24000-24000/20×10/12=23000(萬元)，賬面價值為22400萬元，賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產=(23000-22400)×15%=90(萬元)。

　　【單選題】甲公司于2×20年2月自公開市場以每股4元的價格取得A公司普通股200萬股，作為其他權益工具投資核算。2×20年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股6元。按照稅法規(guī)定，資產在持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發(fā)生變化。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日因該金融資產應確認的其他綜合收益為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.400

　　C.300

　　D.0

　　【答案】C

　　【多選題】下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產

　　B.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額

　　C.企業(yè)應在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

　　D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足確認條件的確認為遞延所得稅資產，選項A錯誤;遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加(對應確認所得稅費用部分)+當期遞延所得稅資產的減少(對應確認所得稅費用部分)-當期遞延所得稅負債的減少(對應確認所得稅費用部分)-當期遞延所得稅資產的增加(對應確認所得稅費用部分)，選項B錯誤。

　　【多選題】2×20年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2×18年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為5000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司股權產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2×18年12月8日商譽的計稅基礎為0

　　B.2×18年12月8日商譽的計稅基礎為5000萬元

　　C.2×20年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產

　　D.2×20年12月31日應確認遞延所得稅資產250萬元

　　【答案】BD

　　【解析】此項吸收合并屬于應稅合并，2×18年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確;2×20年12月31日商譽計提減值準備1000萬元，應確認遞延所得稅資產=1000×25%=250(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。

　　【判斷題】企業(yè)應將所有的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)應將符合條件的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產。

　　【判斷題】資產、負債計稅基礎的確定，與稅收法規(guī)的規(guī)定密切相關。(　　)

　　【答案】√

　　【判斷題】負債的計稅基礎，是指未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　【判斷題】暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額;未作為資產和負債確認的項目，不會產生暫時性差異。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額;未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

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