真題演練是高效備考的有效途徑之一,同學(xué)們?cè)趥淇紩?huì)計(jì)的過程中要結(jié)合具體試題加深對(duì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)的理解。職上會(huì)計(jì)考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了中級(jí)會(huì)計(jì)真題考點(diǎn),供大家練習(xí)參考。
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
(1)損益類:通過“以前年度損益調(diào)整”處理,再轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。
(2)若涉及“稅”:
?、僭趨R算清繳前,調(diào)報(bào)告年度;清繳后,調(diào)本年度;
?、谌?a target="_blank" class="link">稅法規(guī)定不能調(diào),則計(jì)入遞延,均計(jì)入報(bào)告年度。
(3)涉及“利潤(rùn)分配”的,要記得調(diào)增減“盈余公積”。
(4)涉及貨幣資金的,不調(diào)報(bào)表。
(5)不涉及損益的:直接調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)的,所得稅的調(diào)整原則(一般情況下,假定為報(bào)告年度所得稅匯算清繳前):
內(nèi)容
調(diào)整報(bào)告年度“應(yīng)交稅費(fèi)——
應(yīng)交所得稅”科目
調(diào)整報(bào)告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
只涉及損益,沒有暫時(shí)性差異、也沒有永久性差異
例如:①上年漏記折舊;②上年多或少確認(rèn)收入
看“以前年度損益調(diào)整”余額方向:
如果在借方,則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目也在借方;
如果在貸方,則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目也在貸方;
不調(diào)整
只涉及損益,存在暫時(shí)性差異、沒有永久性差異
例如:①稅法允許以后扣除的可抵扣差異,如補(bǔ)提資產(chǎn)減值;②稅法允許以后繳納的應(yīng)納稅差異
不調(diào)整
調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”
調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”
只涉及損益,不存在暫時(shí)性差異、存在永久性差異
例如:①違反法律的罰款,如果原未計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;②國(guó)庫(kù)券的利息收入,如果原未計(jì)入投資收益
不調(diào)整
不調(diào)整
(3)涉及“利潤(rùn)分配”的,要記得調(diào)增減“盈余公積”。
(4)涉及貨幣資金的,不調(diào)報(bào)表。
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