初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(8.21)
甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2018年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類化妝品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格85萬元,已繳納關(guān)稅4.25萬元。
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(2)購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;支付其運(yùn)輸費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.4萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。
(3)委托加工高檔美容類化妝品,支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元。
(4)購進(jìn)生產(chǎn)用酒精,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬元。
(5)銷售自產(chǎn)成套化妝品,取得含增值稅價(jià)款696萬元,另收取包裝物押金3.48萬元。
已知:增值稅稅率為16%,高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(85+4.25)×16%=14.28(萬元)
B.85÷(1-15%)×16%=16(萬元)
C.(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(萬元)
D.85×16%=13.6(萬元)
【答案】C
【解析】進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(萬元)。
2.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元
B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.4萬元
C.購進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額13.6萬元
D.購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元
【答案】AC
【解析】化妝包因管理不善全部丟失,化妝包及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。
3.甲公司的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.委托加工高檔美容類化妝品
B.購進(jìn)生產(chǎn)用酒精
C.購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包
D.進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品
【答案】AD
【解析】(1)選項(xiàng)AD:高檔美容類、高檔護(hù)膚類化妝品,屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)BC:酒精、化妝包不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
4.計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費(fèi)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.696÷(1+16%)×15%=90(萬元)
B.696×15%=104.4(萬元)
C.[696÷(1+16%)+3.48]×15%=90.522(萬元)
D.(696+3.48)÷(1+16%)×15%=90.45(萬元)
【答案】A
【解析】(1)本題產(chǎn)品為高檔化妝品,其對應(yīng)的包裝物押金收取時(shí)不作銷售處理,在逾期時(shí)或者收取1年以上才作銷售處理,選項(xiàng)CD排除;(2)題目明確交待“696萬元為含增值稅價(jià)款”,應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離。
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