2020年注會《審計》知識點：樣本設計階段

　　【內容導航】

　　審計抽樣在控制測試中的應用

　　【所屬章節(jié)】

　　第四章 審計抽樣方法

　　【知識點】樣本設計階段

　　樣本設計階段

　　一、確定測試目標

　　注冊會計師實施控制測試的目標是提供關于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。因此，控制測試主要關注：

　　1.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰以何種方式執(zhí)行。

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　　二、定義總體

     1.定義總體時應當符合的特征

　　2.被審計單位在被審計期間可能改變某個特定控制

　　如果某控制(舊控制)被用于實現(xiàn)相同控制目標的另一控制(新控制)所取代，注冊會計師需要確定：(二選一)

　　三、定義抽樣單元

　　在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。(工資表簽字)

　　四、定義誤差構成條件

　　在控制測試中，偏差是指偏離對設定控制的預期執(zhí)行。

　　五、定義測試期間

　　1.基本原則

　　(1)注冊會計師通常在期中實施控制測試。(用餐后收餐盤：一貫性)

　　(2)注冊會計師可以有兩種做法：

　　①將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù);

　?、诓粚y試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。

　　2.具體作法(共2種)

　　第一種作法：將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。

　　其中：

　　第二種作法：不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。

　　3.控制在剩余期間發(fā)生重大變化

　　(1)注冊會計師應當獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質和程度有關的證據(jù)，包括其人員的變化。

　　(2)如果發(fā)生了重大變化，注冊會計師應修正其對內部控制的了解，并考慮：(二選一)

　?、賹ψ兓蟮目刂七M行測試;

　?、趯κＳ嗥陂g實施實質性分析程序或細節(jié)測試。

　　【特別提示】

　?、倏刂茰y試不用分層，因為是定性分析。

　?、谠谠S多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論。

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