2020年注會《審計》知識點(diǎn)：計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 信息技術(shù)對審計的影響

　　【知識點(diǎn)】計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

　　計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

　　一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的類型

　　1.面向系統(tǒng)的計算機(jī)輔助審計技術(shù)，用來測試程序/系統(tǒng)。

　　2.面向數(shù)據(jù)的計算機(jī)輔助審計技術(shù)，用于分析電子數(shù)據(jù)，包括數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計抽樣、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等。

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　　二、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用

　　1.優(yōu)勢

　　計算機(jī)輔助審計技術(shù)不僅能夠提高審閱大量交易的效率，且不會受到勞累過度的影響。計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以在以下方面提高審計的效率與效果：

　　(1)將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化。例如，測試報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

　　(2)在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析優(yōu)勢。對大型公司來說，需要審計的交易數(shù)量太大，可能無法通過手工方式完成。

　　2.實(shí)質(zhì)性程序

　　最廣泛地應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面。計算機(jī)輔助審計技術(shù)使對系統(tǒng)中的每一筆交易進(jìn)行測試成為可能，用于在交易量很大的情況下代替手工測試，也有助于對舞弊的檢查。

　　3.控制測試

　　計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以測試控制的有效性，選擇少量的交易在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易。計算機(jī)輔助審計技術(shù)用于控制測試的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進(jìn)行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

　　三、電子表格

　　注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格中的控制，確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性。

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