審計考點：未收到回函時的處理
2022-12-30 16:05:31 來源：網(wǎng)絡(luò)
【考點】未收到回函時的處理
如果在合理的時間內(nèi)未收到回函，注冊會計師可以聯(lián)系被詢證者予以跟進(jìn)，必要時再次發(fā)出詢證函，如仍未收到回函，應(yīng)當(dāng)實施替代程序，歸納如下表。
未收到回函指的是積極式詢證函。
1、跟進(jìn)
(1)重新核實原地址的準(zhǔn)確性并再次發(fā)出詢證函
(2)如果仍未收到回函，則應(yīng)當(dāng)實施替代程序
2、替代程序
應(yīng)對所有未回函的樣本項目實施替代程序，而不能選取部分未回函樣本項目實施替代程序
3、替代程序的局限性
在某些情況下，如認(rèn)為取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)，這些情況可能包括：
(1)可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計單位外部獲得
(2)存在特定舞弊風(fēng)險因素。例如，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，員工和(或)管理層串通使注冊會計師不能信賴從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)
在這種情況下，如果未獲取回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定其對審計工作和審計意見的影響
4、考慮舞弊跡象
注重第三方證據(jù)(外部證據(jù))，不能僅僅依賴內(nèi)部支持文件。例如，以應(yīng)收賬款函證的替代程序為例，注冊會計師可以獲取外部物流單位開具的物流或貨運單據(jù)(如適用)、經(jīng)被審計單位的客戶簽字確認(rèn)的簽收單(如適用)或其他外部支持性文件等審計證據(jù)，而不能僅依賴被審計單位內(nèi)部的出庫單或發(fā)票等內(nèi)部支持性文件。
2022年中級經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)！！
| 課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
|---|---|---|---|---|
| 2022年注冊會計考試-簽約三師特訓(xùn)班 | 直播+退費+?？季?答疑 | ￥5980 | 首付598元 | 視聽+購買 |
| 2022年注冊會計考試-零基礎(chǔ)快速取證 | 直播+錄播+考點串講+專項突破 | ￥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
| 2022年注冊會計考試-簽約旗艦托管班 | 直播+重讀+?？季?答疑 | ￥2500 | 首付250元 | 視聽+購買 |
