【考點】銷項稅額的基本計算公式

　　一般計稅方法的稅額計算基本公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

　　=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×適用稅率-當(dāng)期進項稅額

　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項稅額。

　　具體計算公式如下：

　　銷項稅額=銷售額(不含增值稅)×稅率

　　解釋：

　　銷項稅額需要納稅人按規(guī)定自行計算出來，由于增值稅是“價外稅”，稅金不是計稅銷售額的組成部分，因此銷項稅額的計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額，在確定公式中計算銷項稅的銷售額時，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

　　價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

　　價內(nèi)稅：稅金是價格的組成部分，如消費稅、資源稅等。

　　價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。

　　在具體運算時，銷售額可分為四類：

　　一般銷售方式下的銷售額;

　　特殊銷售方式下的銷售額;

　　按差額確定銷售額;

　　視同銷售的銷售額;

　　另外，在確定銷售額時，還要注意含稅銷售額的換算。

　　銷售額的類別及適用情況如下：

　　一般銷售方式下的銷售額：包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不含增值稅。價外費用一般為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額

　　銷售額不包括向購買方收取的增值稅銷項稅額，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額

　　不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

　　特殊銷售方式下的銷售額：采取折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計入銷售額等

　　按差額確定銷售額：金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額、其他應(yīng)稅服務(wù)差額計稅等

　　視同銷售的銷售額：按照規(guī)定的順序來確定銷售額

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