16.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2017年9月受讓一宗土地使用權(quán),支付土地價(jià)款3000萬元(不含增值稅,下同),繳納契稅90萬元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房,次年3月商品房竣工驗(yàn)收后,將其中90%對(duì)外銷售,取得銷售收入8000萬元,剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬元,建筑安裝工程費(fèi)1600萬元,基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬元,公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元;管理費(fèi)用460萬元,銷售費(fèi)用240萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明)。已知:當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。
A.419.67
B.450.86
C.467
D.963
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17.2017年12月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊未經(jīng)開發(fā)的土地,取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元,該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元,取得土地使用權(quán)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)40萬元,轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)35萬元(不含增值稅)。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
18.A公司2018年3月接受捐贈(zèng)小汽車10輛自用,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛,小汽車的成本為80000元/輛,成本利潤率為8%。則A公司應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.86400
B.80000
C.93919.14
D.100000
19.某旅游公司2017年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛,節(jié)約能源汽車3輛,汽車核定載客人數(shù)均為8人。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛。2017年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.900
B.3000
C.12900
D.25800
20.下列憑證中,屬于免納印花稅的是( )。
A.企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同
B.企業(yè)之間簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
C.個(gè)人與保險(xiǎn)公司簽訂的人身保險(xiǎn)合同
D.公租房的經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
16.
【答案】A
【解析】可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(3000+90)×70%×90%=1946.7(萬元)
可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(200+1600+300+400)×90%=2250(萬元)
可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1946.7+2250)×10%=419.67(萬元)。
17.
【答案】C
【解析】扣除項(xiàng)目金額=1200+40+35=1275(萬元);增值額=1800-1275=525(萬元);增值率=525÷1275×100%=41.18%,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%,適用稅率為30%;應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)。
18.
【答案】D
【解析】納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的,以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購置稅。A公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=100000×10×10%=100000(元)。
19.
【答案】A
【解析】插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅,節(jié)約能源汽車按同類車輛適用稅額減半征稅,該旅游公司2017年應(yīng)繳納車船稅=3×600×50%=900(元)。
20.
【答案】D
【解析】公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,免征印花稅。
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