【知識點】稅制要素
1.納稅人
納稅人是納稅義務(wù)人、納稅主體,是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人,它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者。不同的稅種有不同的納稅人。
2.征稅對象
征稅對象亦稱征稅客體,是對什么征稅。它規(guī)定了每一種稅的征稅界限,是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。
(1)征稅范圍
(2)稅目:征稅對象的具體化,體現(xiàn)了征稅的廣度。
(3)計稅依據(jù):從價稅——計稅金額,從量稅——征稅對象的重量、容積、體積、數(shù)量。
(4)稅類:稅收分類是稅收征管科學(xué)化的前提。
3.稅率
稅率體現(xiàn)征稅的程度,是稅收制度的中心環(huán)節(jié),是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
(1)比例稅率:對同一征稅對象,不論數(shù)額大小,均按同一比例計征的稅率。一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的征稅。
(2)累進稅率
1)全額累進稅率
2)超額累進稅率:一定征稅對象的數(shù)額會同時適用幾個等級的稅率。
應(yīng)納稅額=全額累進稅率下的應(yīng)納稅額-速算扣除數(shù)
本級速算扣除數(shù)=(本級稅率-上一級稅率)×上級征稅對象的最高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)
3)超率累進稅率
(3)定額稅率:又稱“固定稅額”,是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率。
4.減稅免稅
(1)稅基式減免:起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)
起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
(2)稅額式減免:全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。
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