2022年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初中級(jí)資格考試分別將于2022年5月和9月舉行,同學(xué)們?cè)趥淇紩?huì)計(jì)的過程中要結(jié)合具體試題加深對(duì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)的理解。職上會(huì)計(jì)考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了紅字發(fā)票模擬練習(xí)題,供大家練習(xí)參考。
某市百貨公司為增值稅一般納稅人,且自營(yíng)貨物配送服務(wù),2015年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī),共銷售150臺(tái),每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅);同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)價(jià)格400元/只)(不含稅),同時(shí)用商場(chǎng)的自有貨車提供運(yùn)輸服務(wù),收取不含稅送貨運(yùn)費(fèi)10000元,并按此金額開具了增值稅專用發(fā)票;
(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái),每臺(tái)售價(jià)2500元(不含稅),另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。
(3)促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái),每臺(tái)價(jià)格1600元(不含稅),全部銷售給某使用單位,已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購(gòu)貨較大,給予10%折扣,折扣金額開在一張發(fā)票上。
(4)以舊換新銷售金銀首飾,取得收入33.4萬元,同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈,作價(jià)10萬元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬元。
(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)100臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元,沒有付款。月末入庫時(shí),發(fā)現(xiàn)毀損20%,經(jīng)查系管理不善造成損毀。
(6)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái),取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬元(不含稅),但商場(chǎng)因資金困難僅支付了50%的貨款,余款在下月支付;因質(zhì)量原因,將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期),并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
(7)購(gòu)進(jìn)一批小家電,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元。
要求:計(jì)算本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。
【例題·簡(jiǎn)答題】某電器專賣店(一般納稅人)2017年11月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù):
?。?/span>1)銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái),每臺(tái)零售價(jià)格3000元,商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝,每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元;
?。?/span>2)將本專賣店自用9年的小汽車一輛,賬面原價(jià)250000元,已提折舊30000元,以180000元的價(jià)格售出;
(3)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元,已通過認(rèn)證,貨款未支付,領(lǐng)用5臺(tái)用于本企業(yè)經(jīng)營(yíng);
(4)購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元,已通過認(rèn)證,因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款,余款在下月初支付;因質(zhì)量問題,退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái),每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元,并取得廠家開具的紅字發(fā)票。
該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下:
?、黉N售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=3000÷(1+17%)×300×17%=130769.23(元)
?、诔鍪坌∑嚕瑧?yīng)納增值稅=(180000—30000)÷(1+3%)×2%=2912.62(元)
?、圪?gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000×17%=71400(元)
?、苜?gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%=51000(元)
⑤當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=130769.23(元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=71400+51000=122400(元)
該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅=130769.23-122400+2912.62=11281.85(元)
要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定回答下列問題
(1)分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問題,并分別簡(jiǎn)要說明理由。
(2)計(jì)算該商場(chǎng)2014年11月應(yīng)納的增值稅額。
【簡(jiǎn)答題】
要求:根據(jù)上述資料,編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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