2022年9月3日，中級(jí)會(huì)計(jì)資格第一天的考試已經(jīng)進(jìn)行到第二場(chǎng)，本場(chǎng)考試為中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理，也是本年度財(cái)管科目的第一場(chǎng)考試，今天的財(cái)管考了哪些知識(shí)點(diǎn)，題目難不難?職上網(wǎng)為您整理發(fā)布2022年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理真題知識(shí)點(diǎn)(9月3日考生回憶版)。

　　客觀題考察知識(shí)點(diǎn)6：遞延所得稅相關(guān)事項(xiàng)的處理原則(稅率變化、與所有者權(quán)益相關(guān))

　　所得稅稅率變動(dòng)，遞延所得稅，可以帳面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額有兩種思路：

　　(1)通過(guò)計(jì)算本期的暫時(shí)性差異期末余額，得到本期遞延所得稅的期末余額，然后用遞延所得稅的期末余額減去期初余額得到本期遞延所得稅的發(fā)生額。公式如下：

　　本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異的期末余額×變動(dòng)后的所得稅稅率-本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))的期初余額。(首選)

　　而當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)按照當(dāng)期的稅率計(jì)算。

　　(2)計(jì)算本期的暫時(shí)性差異的發(fā)生額，從而計(jì)算與之對(duì)應(yīng)的遞延所得稅的發(fā)生額，同時(shí)用新稅率調(diào)整遞延所得稅的期初余額，將上述兩部分相加，即可得到當(dāng)期遞延所得稅的總發(fā)生額。公式如下：

　　本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異的發(fā)生額×變動(dòng)后所得稅稅率+期初遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))/變動(dòng)前所得稅稅率×(變動(dòng)后的所得稅稅率-變動(dòng)前的所得稅稅率)

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