第四章　增值稅、消費稅法律制度

　　一、增值稅原理初步

　　1.增值稅概念：

　　增值稅是對銷售商品或勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

　　按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

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　　2.圖示認(rèn)識增值稅

　　3.總結(jié)增值稅的特點

　　(1)普遍征收;

　　(2)稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費者負(fù)擔(dān);

　　(3)實行稅款抵扣制度;

　　(4)實行比例稅率;

　　(5)實行價外稅制度。

　　二、納稅人

　　1.納稅義務(wù)人(大白話闡述)：在中國境內(nèi)干了應(yīng)該屬于增值稅征收范圍的事兒的單位和個人。

　　【提示1】單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

　　【提示2】個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　2.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

　　3.采用承包、承租、掛靠經(jīng)營方式下，區(qū)分以下兩種情況界定納稅人：

　　(1)同時滿足以下兩個條件的，以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)為納稅人：①以發(fā)包人名義對外經(jīng)營;②由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

　　(2)不同時滿足上述兩個條件的，以承包人、承租人、掛靠人(統(tǒng)稱承包人)為納稅人。

　　三、新改變：納稅人的分類

　　根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同分為兩類

　　【課程引導(dǎo)】為什么要分類?分類標(biāo)準(zhǔn)是什么?怎么分類?

　　【延伸思考】兩類納稅人哪個對納稅人有利?

　　1.小規(guī)模納稅人

　　2.一般納稅人

　　3.扣繳義務(wù)人

　　境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

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