知識(shí)點(diǎn)一、基金信息披露作用

　　(一)有利于投資者的價(jià)值判斷

　　(二)有利于防止利益沖突與利益輸送

　　(三)有利于提高證券市場(chǎng)的效率

　　(四)能有效防止信息濫用

　　知識(shí)點(diǎn)二、基金信息披露的原則

　　1.披露內(nèi)容方面應(yīng)遵循的基本原則

　　(1)真實(shí)性原則。(2)準(zhǔn)確性原則。(3)完整性原則。(4)及時(shí)性原則。(5)公平性原則

　　2.披露形式方面應(yīng)遵循的基本原則

　　(1)規(guī)范性原則(2)易解性原則(3)易得性原則

　　知識(shí)點(diǎn)三、我國的基金信息披露制度體系

　　國家法律：《證券投資基金法》

　　部門規(guī)章：《證券投資基金信息披露管理辦法》

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部分資料預(yù)覽

　　規(guī)范性文件：《證券投資基金信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》、《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則》、《證券投資基金信息披露XBRL模板》

　　自律性規(guī)則：《證券交易所業(yè)務(wù)規(guī)則》、《證券交易所ETF業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》、《證券交易所LOF業(yè)務(wù)規(guī)則與業(yè)務(wù)指引》

　　知識(shí)點(diǎn)四、基金信息披露的內(nèi)容

　　(1)基金招募說明書;(募集前)

　　(2)基金合同; (募集前)

　　(3)基金托管協(xié)議; (募集前)

　　(4)基金份額發(fā)售公告;(銷售前3日)

　　(5)基金募集情況;(成立公告上披露)

　　(6)基金合同生效公告;(備案申請(qǐng)文件次日)

　　(7)基金份額上市交易公告書;(上市3個(gè)工日前)

　　(8)基金資產(chǎn)凈值、基金份額凈值;(封基每周一次，開基封閉期每周1次，開放期每交易日)

　　(9)基金份額申購、贖回價(jià)格;

　　(10)基金定期報(bào)告，包括基金年度報(bào)告、基金半年度報(bào)告和基金季度報(bào)告;(年度結(jié)束90日，半年結(jié)束60日內(nèi)，季度結(jié)束15工作日)(注意此處無月度報(bào)告)

　　(11)臨時(shí)報(bào)告;(發(fā)生后2日之內(nèi))

　　(12)基金份額持有人大會(huì)決議;(會(huì)后第二日)

　　(13)基金管理人、基金托管人的基金托管部門的重大人事變動(dòng);(高管人員一次性變動(dòng)30%以上)

　　(14)涉及基金管理人、基金財(cái)產(chǎn)、基金托管業(yè)務(wù)的訴訟;

　　(15)澄清公告;(發(fā)現(xiàn)后立即發(fā)布)

　　(16)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他信息。

　　知識(shí)點(diǎn)五、基金信息披露的禁止行為

　　(1)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏

　　(2)對(duì)證券投資業(yè)績進(jìn)行預(yù)測(cè)

　　(3)違規(guī)承諾收益或者承擔(dān)損失

　　(4)詆毀其他基金管理人、基金托管人或者基金銷售機(jī)構(gòu)

　　(5)登載任何自然人、法人或者其他組織的祝賀性、恭維性或推薦性的文字。

　　(6)中國證監(jiān)會(huì)禁止的其他行為

　　知識(shí)點(diǎn)六、XBRL在基金信息披露中的應(yīng)用

　　(一)XBRL 簡(jiǎn)介

　　1.XBRL(可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言)是國際上將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與計(jì)算機(jī)語言相結(jié)合，用于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，尤其是財(cái)務(wù)信息交換的最新公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)。

　　2.通過對(duì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一進(jìn)行特定的識(shí)別和分類， 可直接為使用者或其他軟件所讀取及進(jìn)一步處理，實(shí)現(xiàn)一次錄入、多次使用。

　　(二)信息披露中應(yīng)用 XBRL 的概況

　　1.美國 500 家大型上市公司從 2009 年中期開始利用 XBRL 報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告， 要求共同基金從 2011 年 1 月 1 日開始利用 XBRL 報(bào)送基金招募說明書中的風(fēng)險(xiǎn)和收益信息。

　　2.我國上市公司自 2003 年年底就開始嘗試應(yīng)用 XBRL 報(bào)送定期報(bào)告，基金公司自 2008年也啟動(dòng)了信息披露的 XBRL 應(yīng)用工作， 至今已實(shí)現(xiàn)了凈值公告、 部分臨時(shí)公告和季度報(bào)告、半年度報(bào)告、年度報(bào)告等定期報(bào)告的 XBRL 報(bào)送。

　　(三)基金信息披露應(yīng)用 XBRL 的意義

　　1.對(duì)于基金管理人和托管人，采用 XBRL 將有助于促進(jìn)業(yè)務(wù)效率和內(nèi)部控制水平的全面提高;

　　2.對(duì)于分析評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)等基金信息服務(wù)中介， 將可望以更低成本和以更便捷的方式獲得高質(zhì)量的公開信息;

　　3.對(duì)于投資者，將更容易獲得有用的信息，便于其進(jìn)行投資決策;

　　4.對(duì)于監(jiān)管部門， 通過公開信息和監(jiān)管信息的 XBRL 化， 可以加大數(shù)據(jù)分析深度和廣度，提高監(jiān)管效率和水平。

　　知識(shí)點(diǎn)七、基金管理人的信息披露義務(wù)

　　1.向中國證監(jiān)會(huì)提交基金合同草案、托管協(xié)議草案、招募說明書草案等募集申請(qǐng)材料。

　　在基金份額發(fā)售的3日前，將招募說明書、基金合同摘要登載在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上;同時(shí)，將基金合同、托管協(xié)議登載在管理人網(wǎng)站上，將基金份額發(fā)售公告登載在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上。

　　2.在基金合同生效的次日，在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上登載基金合同生效公告。

　　3.開放式基金合同生效后每6個(gè)月結(jié)束之日起45日內(nèi)，將更新的招募說明書登載在管理人網(wǎng)站上，更新的招募說明書摘要登載在指定報(bào)刊上;在公告的15日前，應(yīng)向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送更新的招募說明書，并就更新內(nèi)容提供書面說明。

　　4.基金擬在證券交易所上市的，應(yīng)向交易所提交上市交易公告書等上市申請(qǐng)材料?；皤@準(zhǔn)上市的，應(yīng)在上市日前3個(gè)工作日，將基金份額上市交易公告書登載在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上。

　　5.至少每周公告一次封閉式基金的資產(chǎn)凈值和份額凈值。 開放式基金在開始辦理申購或者贖回前，至少每周公告一次資產(chǎn)凈值和份額凈值;開放申購贖回后，應(yīng)于每個(gè)開放日的次日披露基金份額凈值和份額累計(jì)凈值

　　6.在每年結(jié)束后90日內(nèi)，在指定報(bào)刊上披露年度報(bào)告摘要，在管理人網(wǎng)站上披露年度報(bào)告全文。

　　在上半年結(jié)束后60日內(nèi)，在指定報(bào)刊上披露半年度報(bào)告摘要，在管理人網(wǎng)站上披露半年度報(bào)告全文。 在每季結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上披露基金季度報(bào)告。 對(duì)于當(dāng)期基金合同生效不足2個(gè)月的基金，可以不編制上述定期報(bào)告。

　　7.當(dāng)發(fā)生重大事件時(shí)，應(yīng)在2日內(nèi)編制并披露臨時(shí)報(bào)告書，并分別報(bào)中國證監(jiān)會(huì)及地方監(jiān)管局備案。

　　8.當(dāng)媒體報(bào)道或市場(chǎng)流傳的消息可能對(duì)基金價(jià)格產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響或引起較大波動(dòng)時(shí)，管理人應(yīng)在知悉后立即對(duì)該消息進(jìn)行公開澄清。

　　9.應(yīng)至少提前30日公告大會(huì)的召開時(shí)間、會(huì)議形式、審議事項(xiàng)、議事程序和表決方式等事項(xiàng)。

　　10.基金管理人職責(zé)終止時(shí)，應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果予以公告，同時(shí)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案。

　　知識(shí)點(diǎn)八、基金托管人的信息披露義務(wù)

　　(1)在基金份額發(fā)售的 3 日前，將基金合同、托管協(xié)議登載在托管人網(wǎng)站上。

　　(2)對(duì)基金管理人編制的基金資產(chǎn)凈值、份額凈值、申購贖回價(jià)格、基金定期報(bào)告和定期更新的招募說明書等公開披露的相關(guān)基金信息進(jìn)行復(fù)核、 審查， 并向基金管理人出具書面文件或者蓋章確認(rèn)。

　　(3)在基金半年度報(bào)告及年度報(bào)告中出具托管人報(bào)告，對(duì)報(bào)告期內(nèi)托管人是否盡職盡責(zé)履行義務(wù)以及管理人是否遵規(guī)守約等情況做出聲明。

　　(4)當(dāng)基金發(fā)生涉及托管人及托管業(yè)務(wù)的重大事件時(shí)，例如，基金托管人的專門基金托管部門的負(fù)責(zé)人變動(dòng)，該部門的主要業(yè)務(wù)人員在 1 年內(nèi)變動(dòng)超過 30%，托管人召集基金份額持有人大會(huì)，托管人的法定名稱或住所發(fā)生變更，發(fā)生涉及托管業(yè)務(wù)的訴訟，托管人受到監(jiān)管部門的調(diào)查或托管人及其托管部門的負(fù)責(zé)人受到嚴(yán)重行政處罰 等等， 托管人應(yīng)當(dāng)在事件發(fā)生之日起 2 日內(nèi)編制并披露臨時(shí)公告書，并報(bào)中國證監(jiān)會(huì)及地方監(jiān)管局備案。

　　(5)托管人召集基金份額持有人大會(huì)的，應(yīng)至少提前 30 日公告大會(huì)的召開時(shí)間、會(huì)議形式、審議事項(xiàng)、議事程序和表決方式等事項(xiàng)。會(huì)議召開后，應(yīng)將持有人大會(huì)決定的事項(xiàng)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)或備案，并予公告。

　　(6)基金托管人職責(zé)終止時(shí)，應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果予以公告，同時(shí)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案

　　知識(shí)點(diǎn)九、基金份額持有人的信息披露義務(wù)

　　代表基金份額 10%以上的持有人召集持有人大會(huì)應(yīng)至少提前30 日公告持有人大會(huì)的召開時(shí)間、會(huì)議形式、審議事項(xiàng)、議事程序和表決方式等事項(xiàng)。

　　知識(shí)點(diǎn)十、基金合同所包含的重要信息

　　基金合同、基金招募說明書和基金托管協(xié)議是基金募集期間的三大信息披露文件。

　　(1)募集基金的目的和基金名稱。

　　(2)基金管理人、基金托管人的名稱和住所。

　　(3)基金運(yùn)作方式，基金管理人運(yùn)用基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行證券投資，采用資產(chǎn)組合方式的，其資產(chǎn)組合的具體方式和投資比例，也要在基金合同中約定。

　　(4)封閉式基金的基金份額總額和基金合同期限，或者開放式基金的最低募集份額總額。

　　(5)確定基金份額發(fā)售日期、價(jià)格和費(fèi)用的原則。

　　(6)基金份額持有人、基金管理人和基金托管人的權(quán)利與義務(wù)。

　　(7)基金份額持有人大會(huì)召集、議事及表決的程序和規(guī)則。

　　(8)基金份額發(fā)售、交易、申購、贖回的程序、時(shí)間、地點(diǎn)、費(fèi)用計(jì)算方式以及給付贖回款項(xiàng)的時(shí)間和方式。

　　(9)基金收益分配原則、執(zhí)行方式。

　　(10)作為基金管理人、基金托管人報(bào)酬的管理費(fèi)、托管費(fèi)的提取、支付方式與比例。

　　(11)與基金財(cái)產(chǎn)管理、運(yùn)用有關(guān)的其他費(fèi)用的提取、支付方式。

　　(12)基金財(cái)產(chǎn)的投資方向和投資限制。

　　(13)基金資產(chǎn)凈值的計(jì)算方法和公告方式。

　　(14)基金募集未達(dá)到法定要求的處理方式。

　　(15)基金合同解除和終止的事由、程序以及基金財(cái)產(chǎn)清算方式。

　　(16)爭(zhēng)議解決方式。

　　(二)基金合同所包含的重要信息

　　1.基金投資運(yùn)作安排和基金份額發(fā)售安排方面的信息此類信息例如：基金運(yùn)作方式，運(yùn)作費(fèi)用，基金發(fā)售、交易、申購、贖回的相關(guān)安排，基金投資基本要素，基金估值和凈值公告等事項(xiàng)。

　　2.基金合同特別約定的事項(xiàng)

　　(1)基金當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，特別是基金份額持有人的權(quán)利

　　(2)基金持有人大會(huì)的召集、議事及表決的程序和規(guī)則

　　(3)基金合同終止的事由、程序及基金財(cái)產(chǎn)的清算方式

　　知識(shí)點(diǎn)十一、招募說明書包含的重要信息

　　1.基金運(yùn)作方式

　　2.從基金資產(chǎn)中列支的費(fèi)用的種類、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和方式

　　3.基金份額的發(fā)售、交易、申購、贖回的約定，特別是買賣基金費(fèi)用的相關(guān)條款

　　4.基金投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、業(yè)績比較基準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)收益特征、投資限制等

　　5.基金資產(chǎn)凈值的計(jì)算方法和公告方式

　　6.基金風(fēng)險(xiǎn)提示

　　7.招募說明書摘要

　　知識(shí)點(diǎn)十二、基金托管協(xié)議包含兩類重要信息：

　　第一，基金管理人和基金托管人之間的相互監(jiān)督和核查

　　第二，協(xié)議當(dāng)事人權(quán)責(zé)約定中事關(guān)持有人權(quán)益的重要事項(xiàng)

　　知識(shí)點(diǎn)十三、基金凈值公告

　　(一)普通基金凈值公告

　　主要包括：1.基金資產(chǎn)凈值2.份額凈值3.份額累計(jì)凈值等信息。

　　(二)貨幣市場(chǎng)基金收益公告和偏離度公告

　　1.貨幣市場(chǎng)基金收益公告

　　(1)封閉期的收益公告(前一日收益，日每萬份凈收益，7日年化收益率)

　　(2)開放日的收益公告(下一交易日開始之前)

　　(3)節(jié)假日的收益公告(同周五與周一的關(guān)系)

　　2.偏離度公告

　　(1)在臨時(shí)報(bào)告中披露偏離度信息。當(dāng)影子定價(jià)(PXQ)與攤余成本法確定的基金資產(chǎn)凈值偏離度的絕對(duì)值達(dá)到或者超過0.5%時(shí)，基金管理人將在事件發(fā)生之日起2日內(nèi)就此事項(xiàng)進(jìn)行臨時(shí)報(bào)告。

　　(2)在半年度報(bào)告和年度報(bào)告中披露偏離度信息。在半年度報(bào)告和年度報(bào)告的重大事件揭示中，基金管理人將披露報(bào)告期內(nèi)偏離度的絕對(duì)值達(dá)到或超過0.5%的信息。

　　(3)在投資組合報(bào)告中披露偏離度信息。在季度報(bào)告中的投資組合報(bào)告中，貨幣市場(chǎng)基金將披露報(bào)告期內(nèi)偏離度絕對(duì)值在0.25%～0.5%間的次數(shù)，偏離度的最高值和最低值，偏離度絕對(duì)值的簡(jiǎn)單平均值等信息。

　　知識(shí)點(diǎn)十四、基金定期公告

　　(一)基金季度報(bào)告

　　(二)基金半年度報(bào)告

　　(三)基金年度報(bào)告

　　知識(shí)點(diǎn)十五、半年度報(bào)告特點(diǎn)

　　(1)半年度報(bào)告不要求進(jìn)行審計(jì)。

　　(2)半年度報(bào)告只需披露當(dāng)期的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo); 年度報(bào)告應(yīng)提供最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。

　　(3)半年度報(bào)告披露凈值增長率列表的時(shí)間段與年度報(bào)告有所不同。半年度報(bào)告需要披露過去1個(gè)月的凈值增長率，但無須披露過去5年的凈值增長率，

　　(4)半年度報(bào)告無須披露近3年每年的基金收益分配情況。

　　(5)半年度報(bào)告的管理人報(bào)告無須披露內(nèi)部監(jiān)察報(bào)告。

　　(6)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露。半年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注重點(diǎn)披露比上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告更新的信息，并遵循重要性原則進(jìn)行披露

　　(7)重大事件揭示中，半年度報(bào)告只報(bào)告期內(nèi)改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，無須披露支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬及事務(wù)所已提供審計(jì)服務(wù)的年限等。

　　(8)半年度報(bào)告摘要的財(cái)務(wù)報(bào)表附注無須對(duì)重要的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行說明;而年度報(bào)告摘要的財(cái)務(wù)報(bào)表附注在說明報(bào)表項(xiàng)目部分時(shí)，則因?qū)徲?jì)意見的不同而有所差別。

　　知識(shí)點(diǎn)十六、基金上市交易公告書

　　披露上市交易公告書的基金品種主要有封閉式基金、上市開放式基金(LOF)和交易型開放式指數(shù)基金(ETF)以及分級(jí)基金子份額。

　　知識(shí)點(diǎn)十七、基金臨時(shí)信息披露

　　(一)關(guān)于基金信息披露的重大性標(biāo)準(zhǔn)

　　1.是“影響投資者決策標(biāo)準(zhǔn)”，

　　2.是“影響證券市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)”。

　　(二)基金臨時(shí)報(bào)告

　　(三)基金澄清公告

　　知識(shí)點(diǎn)十八、QDII 基金凈值信息的披露頻率要求

　　1.QDII 基金在封閉期一般至少每周披露一次資產(chǎn)凈值和份額凈值;

　　2.開放期披露每個(gè)開放日的份額凈值和份額累計(jì)凈值

　　3.QDII 基金的凈值在估值日后 1～2 個(gè)工作日內(nèi)披露。

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