【預(yù)算的分析與考核】
(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度,由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況,研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。
(二)預(yù)算年度終了,預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或經(jīng)理辦公會報告預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。
(三)預(yù)算考核主要針對定量指標(biāo)進行考核,是企業(yè)績效考核的重要組成部分,企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度,并將預(yù)算考核結(jié)果納入績效考核體系,切實做到有獎有罰、獎罰分明。預(yù)算考核主體和考核對象的界定應(yīng)堅持上級考核下級、逐級考核、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離的原則。
(四)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算執(zhí)行報告,應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過,作為企業(yè)進行財務(wù)考核的基本依據(jù)。企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)會計報告為準。
(五)預(yù)算考核以預(yù)算完成情況為考核核心,通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較,確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因,進而據(jù)以評價各責(zé)任中心的工作業(yè)績,并通過與相應(yīng)的激勵制度掛鉤,促進其與預(yù)算目標(biāo)相一致。
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