①事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。
理由:持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整,同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)至2 x14年9月30日累計(jì)折舊=(12740 -260) /20/12×(9 +4 x12 +9) =3432(萬元),其中:2x14年1~9月份折舊=(12740 -260) /20×9/12= 468(萬元);2x14年9月30日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=12740 - 3432= 9308(萬元),高于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值8060萬元(即公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額),應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備= 9308 - 8060=1248(萬元)。
調(diào)整分錄如下:
借:資產(chǎn)減值損失 1248
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1248
借:累計(jì)折舊 156 (624 -468)
貸:管理費(fèi)用 156
②事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。
理由:甲公司于2 x14年12月1日向B公司銷售商品,同時(shí)約定于2x15年6月30日以2220萬元的價(jià)格將該批產(chǎn)品購回,屬于融資交易,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入;回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額,企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
調(diào)整分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入 1800
貸:其他應(yīng)付款 1800
借:發(fā)出商品 1500
貸:主營業(yè)務(wù)成本 1500
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 60[(2220 -1800)/7]
貸:其他應(yīng)付款 60