ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為甲公司與其母公司可能存在一筆低估的應(yīng)收賬款,為了有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào),特別設(shè)計(jì)了列明應(yīng)收賬款余額的積極式詢證函。根據(jù)回函不存在不符事項(xiàng)的結(jié)果,審計(jì)項(xiàng)目組得出甲公司與其母公司應(yīng)收賬款不存在低估錯(cuò)報(bào)的審計(jì)結(jié)論。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)應(yīng)收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑,審計(jì)項(xiàng)目組采取了與重要被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng),針對(duì)以前回函率非常低的三家被詢證者,審計(jì)項(xiàng)目組前往被詢證單位辦公地點(diǎn),分別驗(yàn)證了其真實(shí)存在。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施跟函時(shí),由甲公司財(cái)務(wù)主管陪伴,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)過程中保持對(duì)詢證函的控制,同時(shí),對(duì)甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺。
? ?(4)截止到2015年3月1日,審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)客戶丙公司對(duì)甲公司的違約訴訟的郵寄方式的詢證函未收到回函,審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)該事項(xiàng)專門電話詢問了丙公司法律顧問,充分了解該訴訟事項(xiàng)的情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該法律顧問的解釋合理,無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的,其他方可能會(huì)持有不同意見”,審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行,銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為信賴其所含信息會(huì)使其承擔(dān)更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此專門執(zhí)行了替代審計(jì)程序,消除了對(duì)此回函可靠性的疑慮,并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容,替代審計(jì)程序的內(nèi)容以及審計(jì)項(xiàng)目組咨詢、討論形成的審計(jì)結(jié)論。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司的丁客戶采用郵寄方式發(fā)出詢證函,并及時(shí)取回詢證函。
要求:
(1)針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),簡要說明理由。
(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng),為驗(yàn)證回函的可靠性,指出審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)郵寄方式獲取的回函可以驗(yàn)證的信息。