上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,2014年11月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人,相關(guān)事項(xiàng)如下:。
(1)B注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2009-2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師,其晉升為合伙人后擔(dān)任甲公司2012-2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為B注冊會(huì)計(jì)師對甲公司的情況非常熟悉,因而委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。
(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求A注冊會(huì)計(jì)師對2014年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé),并要求B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員與外部咨詢專家發(fā)生意見分歧,項(xiàng)目組成員將該情況報(bào)告給審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊會(huì)計(jì)師,A注冊會(huì)計(jì)師了解意見分歧后認(rèn)為該意見分歧對財(cái)務(wù)報(bào)表影響不大,因而即使分歧未得到解決也按時(shí)出具了審計(jì)報(bào)告。
(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以三年為周期,選取每一位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀,可以申請免于本事務(wù)所內(nèi)部檢查。
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了明確的源于事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控渠道,以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益。
(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)的歸檔,會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照不同業(yè)務(wù)歸檔期孰短的原則,根據(jù)制定的政策和程序,將各業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。
要求:
針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。