題目

外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù),為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地,其服務(wù)情況如下:

(1)1月6日,甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同,確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容,合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月,服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納,合同服務(wù)費(fèi)用為600萬(wàn)元(不含增值稅),此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。

(2)1月13日,甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。

(3)8月4日,乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收,通過(guò)確認(rèn)項(xiàng)目完工。

(4)8月6日,甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。

(5)8月7日,乙公司向甲公司全額付款。

(6)項(xiàng)目開展期間,甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作,在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬(wàn)元。

?(其他相關(guān)資料:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅,核定甲公司利潤(rùn)率15%,甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法,項(xiàng)目期間的采購(gòu)甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)

要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。

(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。

(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。

(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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(1)1月6日起30日內(nèi)。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

(2)8月4日后15日內(nèi)。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi),向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件,并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬(wàn)元)。

(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬(wàn)元)。

(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬(wàn)元)。

多做幾道

請(qǐng)計(jì)算間接抵免負(fù)擔(dān)的稅額。

A文化創(chuàng)意企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱A企業(yè))在甲國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)B,在乙國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)C,2014年度,該文化創(chuàng)意企業(yè)在我困境內(nèi)所得300萬(wàn)元,甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)B所得120萬(wàn)元,乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)C所得- 100萬(wàn)元。近日,該企業(yè)的總經(jīng)理面對(duì)“走出去”進(jìn)程中遇到的問(wèn)題,與Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系,該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件,請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題給予問(wèn)答。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下:

(1)A企業(yè)乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)C的虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)?有無(wú)彌補(bǔ)期限限制?

(2)A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是多少?

(3)如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立子公司D,擁有其45%的股份,該子公司D稅后給A企業(yè)分紅,A企業(yè)得到分紅部分對(duì)應(yīng)的D在丙國(guó)已納企業(yè)所得稅,可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí),作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?

(4)如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立的子公司D投資新辦E公司(A的孫公司),擁有其40%的股份,該子公司E稅后給D企業(yè)分紅,D企業(yè)又分配給A企業(yè)的部分對(duì)應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅,可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí),作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?

要求:假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師,請(qǐng)書面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。(涉及計(jì)算的,請(qǐng)列明計(jì)算步驟。)

該企業(yè)2015年應(yīng)納的耕地占用稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的車船稅。

(本小題6分) 甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

(1)1月份取得國(guó)有土地4000平方米,簽訂了土地使用權(quán)出讓合同,記載的出讓金額為4000萬(wàn)元,并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù),工程4月份竣工,5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬(wàn)元。

(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬(wàn)元,在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元,取得了房屋權(quán)屬證書。

(其它相關(guān)資料:已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%,契稅稅率4%,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米,產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)

根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

某鹽業(yè)生產(chǎn)基地位于某建制鎮(zhèn)轄區(qū),2015年年初占地面積50萬(wàn)平方米,其中鹽灘占地47.5萬(wàn)平方米,無(wú)償提供給公安局存放器材占地0.5萬(wàn)平方米;場(chǎng)內(nèi)幼兒園0.1萬(wàn)平方米,鹽業(yè)加工車間占地0.5萬(wàn)平方米,基地會(huì)議大樓占地0.3萬(wàn)平方米(用2014年6月1日批準(zhǔn)征用的耕地建成),其他管理辦公用地0.2萬(wàn)平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化占地0.8萬(wàn)平方米,職工生活區(qū)占地0.1萬(wàn)平方米。除另有說(shuō)明外,上述用地均屬于非耕地。2015年該基地發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)3月經(jīng)批準(zhǔn)新征用耕地0.2萬(wàn)平方米和非耕地0.3萬(wàn)平方米,用于擴(kuò)展建造辦公區(qū)的鹽品俱樂部。

(2)年初,該基地?fù)碛薪ㄖ镌?000萬(wàn)元,含辦公用房原值1000萬(wàn)元;會(huì)議大樓用房原值4000萬(wàn)元;露天游泳池原值500萬(wàn)元;鹽業(yè)加工廠房屋原值2500萬(wàn)元(其中600萬(wàn)元原值的倉(cāng)庫(kù)在2011年作為投資投給某單位,不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),每月收取3萬(wàn)元同定收入,本年7月底投資期滿,之后將房屋收回自用);8月鹽品俱樂部建造完工并投入使用,增加房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。

?(3)年初,該基地?fù)碛行∞I車4輛、整備質(zhì)量10.3噸/輛的載貨汽車5輛;5月購(gòu)買整備質(zhì)量5噸/輛的載貨汽車2輛,并在當(dāng)月取得所有權(quán);7月,一輛小轎車被盜獲得公安機(jī)關(guān)證明。

已知:該基地耕地占用稅每平方米單位稅額為18元;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年單位稅額為4元;房產(chǎn)原值扣除比例為30%;小轎車車船稅每輛年稅額400元,載貨汽車車船稅整備質(zhì)量每噸90元。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)該基地2015年應(yīng)納的耕地占用稅(萬(wàn)元);

(2)該基地2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅(萬(wàn)元);

(3)該基地2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅(萬(wàn)元);

(4)該基地2015年應(yīng)納的車船稅(元)。

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