? ? ? ?企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售,則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(1)2017年3月6日向遼東公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)
借:銀行存款 17 550
? ? ? ?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000(10 000×1.5)
? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ? 2 550(15 000×17%)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 100(10 000×1.41)
? ? ? ?貸:庫(kù)存商品 14 100
(2)2017年4月6日銷售筆記本電腦1 000臺(tái),市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元
借:銀行存款 1 404
? ? ? ?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200(1 000×1.2)
? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 204(1 200×17%)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 1 410(1 000×1.41)
? ? ? ?貸:庫(kù)存商品 1 410
因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=640×1 000/4 000=160(萬元)
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 160
? ? ? ?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
2017年末剩余筆記本電腦的成本=3 000×1.41=4 230(萬元),可變現(xiàn)凈值=3 000×(1.3-0.05)=3 750(萬元),期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=4 230-3 750 =480(萬元),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶已有金額=640-160=480(萬元),需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備480-480=0(萬元)。即2017年末不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。