題目
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DUIA 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2016 年6 月1 日，準備建造一棟辦公樓，同時配套全樓凈化水系統(tǒng)及安裝檢測設備，2016 年6 月21 日，DUIA 公司與HAPPY 公司簽訂合同，將該項目出包給HAPPY 公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新辦公樓的價款為1 000 萬元，建造凈化水系統(tǒng)為300 萬元，安裝檢測設備為60 萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費和其他因素，DUIA公司為此發(fā)生如下業(yè)務：


事項一：2016 年7 月1 日，DUIA 公司按合同約定向HAPPY 公司預付10％備料款130 萬元，其中新辦公樓100 萬元，凈化水系統(tǒng)30萬元。


事項二：2016 年11 月1 日，建造辦公樓、凈化水系統(tǒng)達到40％，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理工程款結(jié)算520 萬元，其中辦公樓400 萬元，凈化水系統(tǒng)120 萬元。HAPPY公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為520萬元，增值稅數(shù)額為57,.2萬元。DUIA 公司抵扣了預付備料款后，將余款通過銀行存款付清。


事項三：2016 年11 月15 日，DUIA 公司購入需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250 萬元，增值稅稅額為42.5 萬元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。已知該設備不屬于構(gòu)成不動產(chǎn)實體的設備，其進項稅額無需分年抵扣。


事項四：2017 年6 月1 日，辦公樓和凈化水系統(tǒng)完工，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理工程結(jié)算款780 萬元，其中辦公樓600 萬元，凈化水系統(tǒng)180 萬元，HAPPY公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為780萬元，增值稅數(shù)額為85.8萬元。款項通過銀行支付。


事項五：2017 年8月1 日，DUIA 公司將檢測設備運抵現(xiàn)場，交由HAPPY 公司安裝。


事項六：2017 年8 月30 日，檢測設備安裝完成，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理設備安裝價款結(jié)算60 萬元，增值稅進項稅額為10.2萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。


事項七：該工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、監(jiān)理費共計30 萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付清。

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【簡答題】

（1）編制事項一至事項七的會計分錄。

（2）編制分攤待攤費用及工程完工的會計分錄。

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考點：固定資產(chǎn)的初始計量,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

? ? ? ?（1）企業(yè)自2016年5月1日之后，增值稅一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應分2年從銷項稅額中抵扣，第一年（取得時）抵扣比例為60%，第二年（取得后第13 個月）抵扣比例為40%。會計處理時，新增“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算待抵扣的進項稅額。待抵扣進項稅額記入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。

? ? ? ?分攤待攤費用計算過程：

? ? ? ?待攤支出分配率＝30÷（1 000＋300＋250＋60）＝1.863％；

? ? ? ?辦公樓應分攤的待攤支出＝1 000×1.863％＝18.63（萬元）；

? ? ? ?凈化水系統(tǒng)應分攤的待攤支出＝300×1.863％＝5.59（萬元）；

? ? ? ?安裝維修設備應分攤的待攤支出＝（250＋60）×1.863％＝5.78（萬元）。

? ? ? （2）工程完工，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程的計算過程：

? ? ? ?辦公樓成本＝1 000＋18.63＝1 018.63（萬元）

? ? ? ?凈化水系統(tǒng)成本＝300＋5.59＝305.59（萬元）

? ? ? ?檢測設備成本＝250＋60＋5.78＝315.78（萬元）

多做幾道

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某社會團體2015 年及2016年發(fā)生如下事項：

資料一：2015 年8 月15 日與甲企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)向該社會團體捐贈300 000 元，其中260 000 元用于資助貧困地區(qū)的失學兒童；40 000 元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15 日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2015 年8 月22 日，該社會團體收到了甲企業(yè)捐贈的款項300 000 元。

資料二：2015 年9 月30 日，該社會團體對外出售雜志10000 份，每份售價3 元，款項已于當日收到，每份雜志的成本為1.5 元。假設該銷售符合收入確認條件。

資料三：該社會團體2015 年10 月1 日，得到一筆200 000元的政府補助實撥款，要求其中150 000 元于資助養(yǎng)老院，50 000元可以歸該社會團體自由使用。

資料四：2016 年1 月20 日，該社會團體將260 000 元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學兒童，并發(fā)生管理費用20 000 元。2016 年1 月25 日，該社會團體與甲企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20 000 元由該社會團體自由支配。假定2016 年度該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制該社會團體與捐贈相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制該社會團體與出售雜志相關(guān)的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制該社會團體與收到政府撥款相關(guān)的會計分錄。

（4）編制該社會團體2015 年12 月31 日應進行的相關(guān)處理。

（5）根據(jù)資料四，編制該社會團體2016 年1 月相關(guān)業(yè)務的會計分錄。

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甲、乙、丙社會團體2016 年發(fā)生的事項如下：

資料一：甲社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的各單位會員應當按照上年度主營業(yè)務收入的2‰交納當年度會費，個人會員應當每年繳納300 元會費，每年度會費應當在當年度1 月1 日至12 月31 日繳納；當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1 月1 日自動取消會員資格。2016 年1 月至12 月，該社會團體分別收到單位會費210 000 元（均以銀行轉(zhuǎn)賬支付），個人會費6 000 元（均以郵局匯款支付）。

資料二：乙社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的會員應當每年繳納450 元會費，每年度會費應當在當年度1 月1 日至12 月31 日繳納，當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1 月1日自動取消會員資格。2016 年1 月1 日，乙社會團體收到某個人通過郵局匯款支付的會費900 元，該個人說明此款項是支付2016 年、2017年兩個年度的會費。

資料三：2016 年12 月31 日，丙社會團體“會費收入”科目的賬面余額為20 000 元，其中15 000 元屬于非限定性收入， 5 000 元屬于限定性收入。假定不考慮甲、乙、丙社會團體發(fā)生的其他事項。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲社會團體2016 年度與確認會費收入相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制乙社會團體2016 年度與確認會費收入相關(guān)的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制丙社會團體2016 年年末結(jié)轉(zhuǎn)會費收入相關(guān)的會計分錄。

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2014年5月1日，某事業(yè)單位以一項固定資產(chǎn)和一項已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對價取得甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500 000元，已累計計提折舊100 000元，經(jīng)評估后該固定資產(chǎn)的價值為600 000元，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費等共計10 000 元。

（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元，已累計攤銷10 000元，經(jīng)評估后該無形資產(chǎn)的價值為50 000元，另發(fā)生相關(guān)稅費5 000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實現(xiàn)利潤100 000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤50 000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。

（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權(quán)進行處置，6月30日，該事業(yè)單位報經(jīng)批準，準予核銷，取得價款665 000元。假定2015 年上半年甲企業(yè)未實現(xiàn)利潤。

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【簡答題】

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會計處理（答案中的金額單位用元表示）。

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2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項固定資產(chǎn)使用期滿，申請報廢，該項固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，已累計計提折舊50 000元，經(jīng)批準予以處置時，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費用5 000元，并收到殘料變賣收入8 600元，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應當繳入國庫。

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【簡答題】

要求：不考慮其他相關(guān)稅費，作出該事業(yè)單位與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的會計處理。

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花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下合并，達到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場價值為每股10元?；ɑü颈敬问召彴l(fā)生并以銀行存款支付相關(guān)費用1 000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費800萬元，審計等中介費用200萬元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2017年12月31日，牛牛公司已對外出售該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元?；ɑü竞团Ｅ９緹o其他內(nèi)部交易。

（答案中的金額單位以萬元表示）


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【簡答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會計分錄。

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