題目
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ABC公司向?qū)徲?jì)人員進(jìn)行咨詢，這家公司的財(cái)務(wù)部有小張、小李、小黃三名會(huì)計(jì)人員，他們所承擔(dān)的工作主要有以下幾項(xiàng)
（１）記錄并保管總賬。（２）記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬。（３）記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（４）記錄貨幣資金日記賬。

（５）保管填寫支票。（６）發(fā)出銷售退回及折讓的貸項(xiàng)通知單其中除第（６）項(xiàng)的工作量較小外，其余工作量都大體相當(dāng)，同時(shí)，以上三名會(huì)計(jì)人員的工作能力都不成問(wèn)題且能力相當(dāng)。


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【簡(jiǎn)答】

試問(wèn)：如果你作為審計(jì)人員，如何應(yīng)用內(nèi)部控制的原理，對(duì)上述工作進(jìn)行劃分，使得他們的工作量相當(dāng)且能夠起到會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制的作用，并簡(jiǎn)要說(shuō)明劃分的理由。

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考點(diǎn)：了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

本題考查的是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制含義的具體實(shí)施。

多做幾道

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大米會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、王某對(duì)火山股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目確定了如下目標(biāo)或程序：
A．資產(chǎn)負(fù)債表日前后，應(yīng)付賬款賬戶中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證表明應(yīng)付賬款入賬時(shí)間正確。
B．客戶當(dāng)年發(fā)生的尚未償還的應(yīng)付賬款均包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，沒(méi)有遺漏
C．所有大額應(yīng)付賬款均得到債權(quán)人的回函確認(rèn)。
D．以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，所采用的核算匯率是正確的。

E．在資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的應(yīng)付賬款確屬ABC公司的義務(wù)。

　　


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【簡(jiǎn)答】

要求：請(qǐng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的涵義，確定與上述各目標(biāo)或程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)名稱，將、代碼填入下表，并在表中“應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)涵義”一欄對(duì)各個(gè)目標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)要解釋?
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A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Ⅹ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。Ⅹ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)。假定A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年3月24日閱讀X公司其他信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)與X公司2007年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致。

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【簡(jiǎn)答】

假定不考慮其他因素：①如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而X公司拒絕，對(duì)X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告？②如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改其他信息而X公司拒絕，應(yīng)當(dāng)采取何種措施？?

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A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
（１）初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。
（２）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
（３）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（４）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
（５）因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行。

（６）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

（７）2009年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書面聲明。

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【簡(jiǎn)答】

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（１）至至（７），請(qǐng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并填入以下表格之中 。
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審計(jì)人員于2015年10月在對(duì)某企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2015年7月1日向工商銀行取得流動(dòng)資金款100000元，為期３個(gè)月，以補(bǔ)充自有流動(dòng)資金不足。借款月利率為5.8%，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

（１）取得借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 100 000

? ?貸：短期借款 ? ? ?100 000

（２）７月、８月、９月底預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄
借：營(yíng)業(yè)外支出 580

? ? 貸：短期借款 ? ? 580

（３）９月底歸還借款的會(huì)計(jì)分錄：
借：短期借款 101 740

? ? 貸：銀行存款 ? ? ?101 740

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【簡(jiǎn)答】

要求：指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。

分析該企業(yè)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度損益狀況。

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