甲公司是一家化工企業(yè), 2× 16年 5月經(jīng)批準(zhǔn)啟動硅酸鈉項(xiàng)目建設(shè)工程,整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等 3個單項(xiàng)工程。 2× 16年 6月 1日 ,甲公司與乙公司簽訂合同,將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同,建造新廠房的價款為 6 000 000元,建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為 4 000000元,安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費(fèi)用下:500 000元,上述價款中均不含增值稅。建造期間發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下( 1) 2× 16年 6月 10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付 10%備料款 1 000 000元,其中廠房 600 000 元,冷卻循環(huán)系統(tǒng) 400 000元。( 2) 2× 16年 11月 2日,建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進(jìn)度達(dá)到 50%,甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算 5 000 000元,其中廠房 3 000 000元,冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2 000 000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 5 000 000元,增值稅稅額為 550 000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。( 3) 2× 16年 12月 8日,甲公司購入需安裝的設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 4 500 000元, 增值稅稅額為 765 000元,已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。( 4) 2× 17年 3月 10日,建筑工程主體已完工,甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算 5 000 000元,其中, 廠房 3 000 000元,冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2 000 000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 5 000 000元,增值稅稅額為 550 000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。( 5) 2× 17年 4月 1日,甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場,交乙公司安裝。( 6) 2× 17年 5月 10日,生產(chǎn)設(shè)備安裝到位,甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 500 000元,增值稅稅額為 55 000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。( 7)整個工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì) 300 000元,未取得增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)已通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。( 8) 2× 17年 6月 1日,完成驗(yàn)收,各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到設(shè)計(jì)要求。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和其他因素,甲公司的財(cái)務(wù)處理如下:
甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2013年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2014年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2016年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2015年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日,2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,相關(guān)資料如下:資料一:2016年6月30日,甲公司尚存無訂單的W商品500件,單位成本為2.1萬元/件,市場銷售價格為2萬元/件,估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司,并開具了增值稅專用發(fā)票,商品已發(fā)出,付款期為1個月,甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述貨款,經(jīng)減值測試,按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四:2017年2月1日,因W商品質(zhì)量缺陷,乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓,當(dāng)日,甲公司同意了乙公司的要求,開具了紅字增值稅專用發(fā)票,并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費(fèi)用均不含增值稅,且不考慮其他因素。要求:(5)編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會計(jì)分錄。(6)編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(2017年)