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  母公司和其全資子公司有關事項如下： （1）母公司2008年1月1日結存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨60萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15%。2008年度子公司向母公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅），母公司另支付運雜費等支出2萬元。子公司2008年度的銷售毛利率為20%，母公司2008年度將子公司的一部分存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。母公司對存貨的發(fā)出采用先進先出法核算。（2）2008年3月20日子公司向母公司銷售一件商品，售價為23.4萬元（含增值稅），銷售成本為16萬元，母公司購入上述商品后作為固定資產并于當月投入到行政管理部門使用，母公司另支付運雜費等支出1萬元，固定資產預計使用年限為5年，無殘值，按平均年限法計提折舊。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。（3）2008年10月1日，母公司以113.5萬元的價格收購子公司發(fā)行的三年期一次還本付息的債券作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為6%，由子公司于2007年1月1日按面值發(fā)行。因實際利率與票面利率差別較小，母公司對債券溢價折價采用直線法攤銷?！　∫螅海?）編制2008年度與存貨相關的抵銷分錄；（2）計算母公司從子公司購入的固定資產的入賬價值，編制2008年度與固定資產相關的抵銷分錄；（3）編制母公司2008年10月1日購入債券及年末計提利息、將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷的會計分錄，編制2008年度與內部債券相關的會計分錄。    

  A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經濟業(yè)務。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產減值準備100萬元。該無形資產減值準備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。（3）20×7年3月，A公司為研制新產品，共發(fā)生新產品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費用 10　　貸：遞延所得稅負債 10（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調整。（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結束。A公司的會計處理如下：借：銀行存款 585　　貸：主營業(yè)務收入 500 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務成本 350　　貸：庫存商品 350（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產，同類固定資產的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：借：固定資產 100　　貸：待處理財產損溢 100 期末經過批轉后：借：待處理財產損溢 100　　貸：營業(yè)外收入 100（7）20×7年末持有的當年取得的可供出售金融資產賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產 80　　貸：公允價值變動損益 80對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：借：所得稅費用 20　　貸：遞延所得稅負債 20（8）其他有關資料如下：①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經稅務機關核準：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔納稅義務；對于盤盈的固定資產按同類固定資產的重置完全價值作為計稅基礎。②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。④預計A公司在未來轉回暫時性差異的期間（3年內）能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。⑤20×7年12月31日，A公司資產負債表相關項目調整前金額如下：{Page}A公司資產負債表相關項目20×7年12月31日 單位：萬元項 目 調整前交易性金融資產l000（借方）存貨6000（借方）無形資產180（借方）長期待攤費用600（借方）遞延所得稅資產30（借方）遞延所得稅負債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）{Page}要求：（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整    

   甲股份有限公司2008年度實現(xiàn)凈利潤10 000 000元。適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提任意盈余公積，該公司所得稅采用資產負債表債務法核算。有關事項如下：（1）考慮到技術進步因素，自2008年1月1日 起將一套辦公自動化設備的使用年限改為5年。該套設備系2005年12月28日購人并投入使用，原價為810 000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10 000元（同稅法），采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。（2）2008年底發(fā)現(xiàn)如下差錯：①2008年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6 000元，誤記為固定資產，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領用50%。②2008年1月3日購入的一項專利權，價款15 000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但2008年未予攤銷。③2007年11月3日銷售的一批產品，符合銷售收入確認條件，已經確認收入300 000元。但銷售成本250 000元尚未結轉，在計算2007年度應納稅所得額時也未扣除該項銷售成本（假定是2008年所得稅匯算清繳前發(fā)現(xiàn)的）。{Page}要求：（1）計算2008年該套辦公自動化設備應計提的折舊額，以及上述會計估計變更對2008年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。（2）編制上述會計差錯更正相關的會計分錄。    

   ws股份有限公司適用的所得稅稅率為33%，采用遞延法核算所得稅，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預計在未來期間內能夠轉回。該公司2003年度實現(xiàn)的利潤總額為670萬元。2004年1月5日在核算所得稅時，發(fā)現(xiàn)如下與所得稅有關的業(yè)務：  （1）該公司自2001年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，對一臺管理用設備的折舊年限由10年改為7年。該設備于2000年12月1日投入使用，該設備原價560萬元，假定凈殘值為零，采用年限平均法折舊。稅法要求按10年折舊。  （2）該公司從2002年7月5日開始著手研制一項新技術，7月—12月發(fā)生研制費用34萬元。2003年1月8日，該項技術獲得國家授予的專利權。在專利權申請過程中發(fā)生注冊費．律師費等6萬元，該公司按照6萬元入賬。根據有關法律規(guī)定，該專利權的法定有效年限為10年，該公司預計的受益年限為5年。稅法對此規(guī)定為：無形資產按開發(fā)過程的實際支出計價，在既有法定年限又有受益年限的，按“孰短”原則處理。  （3）2003年3月30日，該公司一次性支付給利來廣告公司廣告費400萬元（未超過當年營業(yè)外收入的2%）。合同約定，廣告于5月1日見諸于媒體。預計該廣告將在2年內持續(xù)發(fā)生效應。該公司對廣告費按2年予以攤銷。  （4）2003年5月20日，該公司以銀行存款31.2萬元購入B公司的股票6萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費10萬元。7月2日，收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利2.4萬元。該公司將支付的手續(xù)費10萬元計入當期的財務費用，將收到的現(xiàn)金股利作為投資收益。ws公司與B公司的所得稅稅率相同。  （5）2003年7月20日，該公司收到2002年度按政策予以返還的所得稅42萬元，并據此調整了2002年年初的未分配利潤。  （6）2003年12月1日，將需要安裝和調試的甲商品運抵購買方，合同約定，2004年1月25日開始安裝。該公司為此確認了500萬元的收入，并結轉了該商品的成本380萬元。  （7）假定無其它納稅調整事項，也不考慮其它相關會計處理與稅法的區(qū)別。  　　要求：計算2003年度的所得稅．應交所得稅，并作會計分錄。    

   甲公司從2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會訃準則》，從2007年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法，所得稅稅率為33%。企業(yè)預期2008年起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%，甲公司預計2007年1月1日存在的暫時性差異將在2008年1月1日以后轉回。2006年末，資產負債表中存貨賬面價值為400萬元，計稅基礎為450萬元；固定資產賬面價值為l 100萬元，計稅基礎為l 000萬元；預計負債的賬面價值為150萬元，計稅基礎為O。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。{Page}要求：（1）計算該會計政策變更的累積影響數(shù)，確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債（2）編制2007年相關的賬務處理。