題目

設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的某外商投資企業(yè)2000年為獲利年度，2003年虧損20萬元，2004年應(yīng)納稅所得額120萬元，2005年3月份該企業(yè)分立為甲、乙兩個企業(yè)，資產(chǎn)劃分比例為6：4。乙企業(yè)2005年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額80萬元，當(dāng)年購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備價稅合計金額40萬元。乙企業(yè)2005年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。(不考慮地方所得稅)

  • A

    4．8

  • B

    9．6

  • C

    11．2

  • D

    19．2

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【解析】分立后的企業(yè)凡當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按資產(chǎn)比例劃分前一年繳納的所得稅確定。
分立前，2000年為獲利年度，2000～2001年免稅，2002～2004年減半征收。
2004年應(yīng)納所得稅=(120-20)×12％=12(萬元)；
乙企業(yè)按資產(chǎn)比例劃分的基數(shù)=12×4÷10=4．8(萬元)；
新增所得稅=80×24％-4 8=14．4(萬元)；
國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額=40×40％=16(萬元)；
只能抵免14.4萬元，抵免后實際繳納企業(yè)所得稅=80×24％-14．4=4．8(萬元)。
【說明】教材來涉及該內(nèi)容。

多做幾道

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅方式是(　　)。

  • A

    按年計征，分期繳納

  • B

    按次計征

  • C

    按年計征，分期預(yù)繳

  • D

    按期繳納

某企業(yè)實際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)子弟學(xué)校占地1000平方米。另外，該企業(yè)出租土地－塊計2000平方米給其他單位使用，還借1000平方米給部隊作訓(xùn)練場地(該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元／平方米)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　　)元。

  • A

    50000

  • B

    40000

  • C

    36000 

  • D

    32000

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的說法中，正確的是(　　)。

  • A

    按年計征，一次繳納

  • B

    按年計征，分期繳納

  • C

    納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國稅局確定

  • D

    納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地稅局確定

關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法中，正確的是(　　)。

  • A

    納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

  • B

    納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

  • C

    購置新建商品房，自房屋交付使用之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

  • D

    出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

某企業(yè)總機(jī)構(gòu)2012年實際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米；企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中有無償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場地100平方米。單位稅額為5元/平方米。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共為(　　)元。

  • A

    150000

  • B

    157500

  • C

    156500

  • D

    162500

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