某公司為改制后成立的股份制企業(yè),2005年度自行申報取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元,扣除的成本費(fèi)用和銷售稅金共計4600萬元,實現(xiàn)會計利潤總額400萬元。經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所審查,2005年的核算資料中存在以下情況: (1)完工的自制設(shè)備未交付使用前取得租金收入29.57萬元,直接沖減了在建工程成本;(2)扣除的費(fèi)用中含全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)28.33萬元;(3)改制過程中,固定資產(chǎn)評估增值310萬元,庫存商品增值68萬元。固定資產(chǎn)評估增值部分當(dāng)年計提了折舊費(fèi)用31萬元,庫存商品評估增值部分當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本45萬元;(4)2005年8月公司接受一批捐贈商品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額26.71萬元、進(jìn)項稅額4.54萬元,支付捐贈方運(yùn)輸費(fèi)用1萬元,專用發(fā)票上注明的金額直接記入了“資本公積”賬戶。(注:城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率3%,企業(yè)所得稅稅率33%)根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定,回答{TSE}問題:{TS}自制設(shè)備未交付使用前取得的租金收入應(yīng)調(diào)增納稅所得額( )萬元。
- A
27.94
- B
27.99
- C
28.O5
- D
29.57