1.華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25％.所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元，在申報(bào)2016年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：(1)2016年12月8日，華天公司向甲公司銷售w產(chǎn)品300萬(wàn)件，不含稅銷售額1500萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，適用增值稅稅率17％；合同約定.甲公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)遇貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為15％。至2016年12月31日.上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2016年2月27日.華天公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折1日.折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值為0。(3)2016年1月1日。華天公司以521.64萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面年利率6％，實(shí)際年利率為5％。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。(4)2016年度。華天公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元.已用銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分。準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2016年度，華天公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元.本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。(6)2016年度，華天公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元，余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定.工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額25％的部分.準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。華天公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，2016年度華天公司因銷售w產(chǎn)品相關(guān)的處理正確的有()。A.可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異90萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元D.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)，2016年度華天公司因持有該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異62.50萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異75萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異81.25萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異8125萬(wàn)元(3)華天公司2016年度應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)華天公司2016年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為()萬(wàn)元。A376.25B396.25C356.25D636.25(5)華天公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.48(6)假設(shè)華天公司2017年1月8日以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1400萬(wàn)元的本公司普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入T公司100％的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購(gòu)買日T公司各項(xiàng)不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％.則華天公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬(wàn)元。A50B100C200D250
甲公司持有B公司90%股份（系2016年以前取得），能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司與B公司2016年度有關(guān)資料如下：(1)2016年6月10日甲公司從B公司購(gòu)進(jìn)W商品200件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅），價(jià)款已支付。B公司W(wǎng)商品每件成本為1.6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2016年甲公司將上述W商品對(duì)外銷售150件，每件銷售價(jià)格為22萬(wàn)元，年來(lái)結(jié)存W商品50件。2016年12月31日甲公司結(jié)存的W商品的可變現(xiàn)凈值為70萬(wàn)元，甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。(2)2016年7月1日.B公司出售一項(xiàng)專利權(quán)給甲公司。該項(xiàng)專利權(quán)在B公司的賬面價(jià)值為380萬(wàn)元，銷售給甲公司的售價(jià)為500萬(wàn)元。甲公司取得該專利權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限，攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。該專利權(quán)攤銷計(jì)人管理費(fèi)用。2016年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）未發(fā)生減值跡象。至2016年12月31日，甲公司尚未支付購(gòu)買價(jià)款。B公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元。其他資料：甲公司和B公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)根據(jù)資料(1)，2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中W商品列示金額為()萬(wàn)元。A80B70C100D.0(2)根據(jù)資料(2)，2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的金額為()萬(wàn)元。A361B.-114C.380D475(3)根據(jù)資料(2)，2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整抵銷應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A440B500C560D.0(4)2016年12月31日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為()萬(wàn)元。A.36B.285C.75D.135
甲公司2016年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1]出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元.未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)以現(xiàn)金200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，本年度計(jì)提攤銷60萬(wàn)元.其中40萬(wàn)元計(jì)八當(dāng)期損益.20萬(wàn)元記入在建工程的成本。(3)以現(xiàn)金2500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊500萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益。(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備920萬(wàn)元。(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬(wàn)元。(6)出售本年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn).收到現(xiàn)金200萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元。(7)期初應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元.本年度銷售商品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6700萬(wàn)元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5200萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款余額為2500萬(wàn)元。束發(fā)生減值。甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)甲公司在編制2016年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)作為凈利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目的有()。A.營(yíng)業(yè)收入B.應(yīng)收賬款的增加C.處置固定資產(chǎn)的凈收益D.遞延所得稅資產(chǎn)的增加(2)甲公司2016年度投資活動(dòng)現(xiàn)金流人為()萬(wàn)元。A.200B.260C.400D.310(3)甲公司2016年度投資活動(dòng)現(xiàn)金流出為()萬(wàn)元。A.2500B.700C.2600D.2800(4)甲公司2016年度將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為()萬(wàn)元。A.6580B.6480C.6080D.6040
甲公司與A公司2016年度有關(guān)資料如下：(1)甲公司2016年1月1日發(fā)行股票10000萬(wàn)股取得A公司70%的股權(quán)，并能夠?qū)公司實(shí)施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價(jià)為295元，甲公司另支付發(fā)行費(fèi)用500萬(wàn)元。甲公司對(duì)A公司投資前所有者權(quán)益總額為900000萬(wàn)元，其中股本為300000萬(wàn)元，資本公積為500000萬(wàn)元，盈余公積為10000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為90000萬(wàn)元。(2)A公司在購(gòu)買日股東權(quán)益總額為32000萬(wàn)元，其中股本為20000萬(wàn)元，資本公積為8000萬(wàn)元、盈余公積為1200萬(wàn)元、來(lái)分配利潤(rùn)為2800萬(wàn)元。A公司購(gòu)買日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為3920萬(wàn)元、公允價(jià)值為3820萬(wàn)元；存貨的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元、公允價(jià)值為21100萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元、公允價(jià)值為21000萬(wàn)元。除上述資產(chǎn)外，A公司購(gòu)買日其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。購(gòu)買日A公司股東權(quán)益公允價(jià)值總額為36000萬(wàn)元。(3)甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為80000萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益600萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(4)A公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10500萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。截至2016年12月31日，A公司應(yīng)收賬款按賄買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷；購(gòu)買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨，當(dāng)年已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；購(gòu)買日評(píng)估增值的固定資產(chǎn)系A(chǔ)公司一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，剩余折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且不考慮內(nèi)部交易和所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)表述中正確的有()萬(wàn)元。A.非同一控制下控股合并，合并成本包括為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買日的賬面價(jià)值B.非同一控制下控股合并，為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中C.非同一控制下控股合并，為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用中D.甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為4300萬(wàn)元(2)2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本列報(bào)金額為()萬(wàn)元。A.300000B.310000C.10000D.29500(3)2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表率資本公積列報(bào)金額為()萬(wàn)元。A.500000B.519000C.519500D.504000(4)2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中其他綜合收益列報(bào)金額為()萬(wàn)元。A.600B.800C.740D.200(5)2016年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益為()萬(wàn)元。A.12315B.5250C.6545D.2805(6)2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益為()萬(wàn)元。A.10800B.2805C.12255D.12315
甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中：股本600萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1150萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫(kù)存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬(wàn)元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤(rùn)的IO%提取盈余公積.向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。假設(shè)：2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽(yù)的金額為()萬(wàn)元。A.110B.130C.320D.340(2)2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照權(quán)益法對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.2665B.2385C.2000D.2175(3)2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上述事項(xiàng)(2)對(duì)合并利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A.60B.54C.6D.60(4)甲公司編制的2013年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的期末合并數(shù)為()萬(wàn)元。A705B720C870D885
2015年1月1日P公司以銀行存款購(gòu)入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2015年S公司從P公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。P公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。2015年S公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品100件。2015年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2016年S公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2016年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。假定P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%。要求：編制2015年和2016年與存貨有關(guān)的抵消分錄。