題目

長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個人所得稅60萬元。（2）12月10日至12月20日，公司維修人員對專設(shè)銷售機構(gòu)用設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×10年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本0.9萬元，市場售價1.35萬元（不含增值稅）。（5）為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價150萬元的價格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價50萬元的價格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項不考慮增值稅。下列關(guān)于長城公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有）。

  • A

    根據(jù)事項（1），長城公司應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬元

  • B

    根據(jù)事項（3），長城公司應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬22.5萬元

  • C

    根據(jù)事項（4），長城公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入67.5萬元

  • D

    根據(jù)事項（5），長城公司應(yīng)計入管理費用的職工薪酬為100萬元

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A,B,C,D

根據(jù)事項（3），長城公司應(yīng)確認“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額＝20×（4.5＋9）/12＝22.5（萬元）。
根據(jù)事項（4），長城公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入＝50×1.35＝67.5（萬元）。
根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，長城公司2×10年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5×1.17（資料4）＋100（資料5）＝201.48（萬元）。
事項一
借：應(yīng)付職工薪酬1470
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅（代扣工資個人所得稅）60
銀行存款1410
事項二
借：銷售費用12.9
貸：應(yīng)付職工薪酬12.9
事項三
借：管理費用22.5[（4.5×20＋9×20）/12]
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22.5
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22.5
貸：累計折舊15（9×20/12）
銀行存款7.5（4.5×20/12）
事項四
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利78.975
貸：主營業(yè)務(wù)收入1.35×50＝67.5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.475
借：主營業(yè)務(wù)成本45
貸：庫存商品45
事項五
借：管理費用100
貸：應(yīng)付職工薪酬100

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負債組合使用的非金融資產(chǎn)時，下列會導(dǎo)致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，與該非金融資產(chǎn)單獨使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過對單獨使用的該非金融資產(chǎn)價值進行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價值計量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價值層次的說法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負債幾乎很少存在市場交易活動，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔負債的交易價格作為該資產(chǎn)或負債的公允價值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方正處在財務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風(fēng)險調(diào)整

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