題目

20×8年1月1日，M公司以銀行存款購(gòu)入N公司80％的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。20×8年N公司從M公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。M公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。20×8年N公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；N公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。假定M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列關(guān)于M公司20×8年合并抵銷處理的表述中，正確的是（）。

  • A

    對(duì)“存貨”項(xiàng)目的影響金額是25萬(wàn)元

  • B

    對(duì)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的影響金額是－10萬(wàn)元

  • C

    應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬(wàn)元

  • D

    對(duì)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額是2.5萬(wàn)元

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選項(xiàng)A，還需要考慮抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，對(duì)“存貨”項(xiàng)目的影響是15萬(wàn)元（下列抵銷分錄中貸方存貨25－借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10＝15）；選項(xiàng)C，需要考慮跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的影響，應(yīng)確認(rèn)3.75萬(wàn)元（6.25－2.5）；選項(xiàng)D，僅考慮了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)“所得稅費(fèi)用”的影響，還應(yīng)考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的所得稅影響，對(duì)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響應(yīng)為－3.75萬(wàn)元（2.5－6.25）。
相關(guān)抵銷分錄：
①抵銷未實(shí)現(xiàn)的收入.成本和利潤(rùn)
借：營(yíng)業(yè)收入（200×2）400
貸：營(yíng)業(yè)成本375
存貨[50×（2－1.5）]25
②因抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)6.25
貸：所得稅費(fèi)用6.25
③抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10
貸：資產(chǎn)減值損失10
④抵銷與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：所得稅費(fèi)用2.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

多做幾道

3月28日消息，華為發(fā)布2021年年度報(bào)告，報(bào)告顯示，華為實(shí)現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣，凈利潤(rùn)1137億元人民幣，同比增長(zhǎng)75.9%。以下屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

下列事項(xiàng)中，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)公允價(jià)值計(jì)量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（   ） 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

  • D

    非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

20×6年12月30日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，支付買價(jià)498萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元 。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，甲公司采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零 。20×9年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試 。在確定其公允價(jià)值時(shí)，甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場(chǎng)上在1個(gè)月前有相關(guān)交易發(fā)生，成交價(jià)為500萬(wàn)元，成新率為100% 。已知該項(xiàng)設(shè)備的成新率為60%，20×9年12月31日甲公司確定該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值為（   ） 。

  • A

    500萬(wàn)元

  • B

    350萬(wàn)元

  • C

    348.6萬(wàn)元

  • D

    300萬(wàn)元

下列關(guān)于市場(chǎng)參與者的說(shuō)法中，不正確的是（）。

  • A

    企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

  • B

    企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)

  • C

    企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • D

    企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)基于市場(chǎng)參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

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