甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè),適用的所得稅稅率為15%,2017年12月31日預(yù)計(jì)2017年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè),且所得稅稅率將變更為25%。
(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負(fù)債期初余額為45萬元(即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元而確認(rèn)的),遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為15萬元(即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元而確認(rèn)的);
(2)2017年12月31日期末余額資料:交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 600萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元,預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0;
(3)除上述項(xiàng)目外,甲公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異,甲公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;
(4)2017年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。
2017年12月31日,甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是( )。