2017年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司70％的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品300件，購(gòu)買價(jià)格為每件2.8萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為2.5萬(wàn)元。2017年乙公司對(duì)外銷售A商品250件，每件銷售價(jià)格為3萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件。2017年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.7萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2017年合并抵銷處理的表述中，正確的是
（ ? ? ? ?）。
? ? ? ? ?選項(xiàng)A錯(cuò)誤，從集團(tuán)角度考慮，期末結(jié)存A商品的賬面價(jià)值應(yīng)該是125萬(wàn)元（2.5×50），此時(shí)子公司期末A商品的賬面價(jià)值為135萬(wàn)元（2.8×50－5），因此對(duì)“存貨”項(xiàng)目的影響是－10萬(wàn)元（125－135）；
? ? ? ? ?選項(xiàng)B錯(cuò)誤，需要考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的影響，應(yīng)確認(rèn)2.5萬(wàn)元（3.75－1.25）；
? ? ? ? ?選項(xiàng)C錯(cuò)誤，“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響應(yīng)為－2.5萬(wàn)元（1.25－3.75）；
? ? ? ? ?選項(xiàng)D正確，從集團(tuán)角度考慮,該批商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，應(yīng)沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，因此對(duì)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的影響金額是－5萬(wàn)元。
? ? ? ? ?綜上，本題應(yīng)選D。
【相關(guān)分錄】：
①抵銷未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)
借：營(yíng)業(yè)收入 ? ? ? ? ? ?840（300×2.8）
? ? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本 ? ? ? ? ? ?825
? ? ? ? ? ? ? ? 存貨 ? ? ? ? ? ? ? 15 [50×（2.8－2.5）]
②因抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn) ? ? 3.75
? ? ? ? 貸：所得稅費(fèi)用 ? ? ? ? ? 3.75
③抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? ?5
? ? ? ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ? ? ?5
④抵銷與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：所得稅費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? 1.25
? ? ? ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn)? ? ? ? 1.25
多做幾道
3月28日消息，華為發(fā)布2021年年度報(bào)告，報(bào)告顯示，華為實(shí)現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣，凈利潤(rùn)1137億元人民幣，同比增長(zhǎng)75.9%。以下屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的是（）
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤(rùn)表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
下列事項(xiàng)中，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)公允價(jià)值計(jì)量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（ ） 。
以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助
非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量
下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）。
不可觀察輸入值
第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值
活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)
非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)
20×6年12月30日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，支付買價(jià)498萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元 。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，甲公司采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零 。20×9年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試 。在確定其公允價(jià)值時(shí)，甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場(chǎng)上在1個(gè)月前有相關(guān)交易發(fā)生，成交價(jià)為500萬(wàn)元，成新率為100% 。已知該項(xiàng)設(shè)備的成新率為60%，20×9年12月31日甲公司確定該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值為（ ） 。
500萬(wàn)元
350萬(wàn)元
348.6萬(wàn)元
300萬(wàn)元
下列關(guān)于市場(chǎng)參與者的說(shuō)法中，不正確的是（）。
企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債
企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)
企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值
企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)基于市場(chǎng)參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值
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