紅運(yùn)集團(tuán)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了紅運(yùn)集團(tuán)2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人,在審計(jì)過(guò)程中,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了以下事項(xiàng):
(1)紅運(yùn)集團(tuán)屬于光伏企業(yè),由于歐盟對(duì)我國(guó)光伏行業(yè)實(shí)行反傾銷(xiāo)政策,光伏行業(yè)只能轉(zhuǎn)戰(zhàn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng),導(dǎo)致國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,利潤(rùn)率在逐步下滑,不少中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉。但紅運(yùn)集團(tuán)的董事會(huì)相關(guān)人員認(rèn)為,紅運(yùn)集團(tuán)屬于光伏行業(yè)的龍頭企業(yè),在各方面都領(lǐng)先于同行,歐盟市場(chǎng)只是本企業(yè)市場(chǎng)的一部分,要求管理人員和銷(xiāo)售人員積極開(kāi)拓新市場(chǎng),發(fā)展國(guó)內(nèi)市場(chǎng),在2017年初提出了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率定為30%,同時(shí)為激勵(lì)管理層,許諾如果完成這一目標(biāo),將在年底給相關(guān)人員提供年薪等值的股票期權(quán)。
(2)紅運(yùn)集團(tuán)2017年初為了提高銷(xiāo)售增長(zhǎng)率,新招聘了一名CEO,并和該名CEO簽訂了保證書(shū),如果不能完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率30%的銷(xiāo)售目標(biāo),CEO將失去年薪并且其價(jià)值1500萬(wàn)元的私人別墅歸公司所有。
(3)紅運(yùn)集團(tuán)在2016年舉借兩年期巨額債務(wù)用于建造新的生產(chǎn)線,提高產(chǎn)能和生產(chǎn)新產(chǎn)品,財(cái)務(wù)報(bào)表顯示2017年盈利,但是2017年銷(xiāo)售多為賒銷(xiāo),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入為負(fù)數(shù),2017年底紅運(yùn)集團(tuán)面臨償還本金利息的壓力。
(4)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),紅運(yùn)集團(tuán)的副總經(jīng)理兼銷(xiāo)售經(jīng)理貪污了一筆2000元的現(xiàn)金銷(xiāo)售款,由于金額較小,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這一事項(xiàng)并沒(méi)有廣泛的影響,不需要特別的關(guān)注。
要求:
1.針對(duì)資料(1)、(2)和(3),指出紅運(yùn)集團(tuán)是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的因素,如果存在,請(qǐng)說(shuō)明屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的哪類,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.針對(duì)資料(4),指明甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確,并說(shuō)明理由。