A.一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分,就其全部所得征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額
C.對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,符合加計扣除條件的,由受托方按照規(guī)定計算加計扣除,委托方不得再進行加計扣除
D.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免
22.某居民企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元;其在A國的分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為150萬元,在A國繳納企業(yè)所得稅40萬元;在B國的分支機構(gòu)當(dāng)年虧損100萬元。則該企業(yè)2013年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.37.5
B.50
C.112.5
D.75
23.2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額120萬元,成本費用支出總額127.5萬元,全年虧損7.5萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查,成本費用支出核算準(zhǔn)確,但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法,應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.3.38
B.4.5
C.5.63
D.22.5
24.根據(jù)企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)的搬遷收入,包括搬遷過程中從本企業(yè)以外取得的搬遷補償收入,以及本企業(yè)處置存貨而取得的收入
B.企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生變化的,由遷出地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)企業(yè)搬遷清算
C.企業(yè)的搬遷支出,包括搬遷費用支出,但不包括由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出
D.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除
25.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A.企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B.企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利
C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起l0日內(nèi)繳入國庫
D.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款
21.
【答案】B
【解析】選項A:一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅;選項C:對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,符合加計扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除;選項D:企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
22.
【答案】D
【解析】A國的企業(yè)所得稅稅款扣除限額=150×25%=37.5(萬元),小于在A國已納企業(yè)所得稅稅額40萬元,所以不需要在我國補稅,且留待以后5個年度內(nèi)用該國每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補的有2.5萬元(40-37.5)。B國分支機構(gòu)當(dāng)年虧損,不需要在我國補稅,同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2013年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300×25%=75(萬元)。
23.
【答案】C
【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能正確核算,因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。
24.
【答案】D
【解析】選項A:企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入,應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理,不作為企業(yè)搬遷收入;選項B:企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生變化的,由遷入地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)企業(yè)搬遷清算;選項C:企業(yè)的搬遷支出,包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。
25.
【答案】A
【解析】選項B:企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利;選項C:扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項D:扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。
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