21.在控制檢查風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是( )。
A.調(diào)高重要性水平
B.測試內(nèi)部控制的有效性,以降低控制風(fēng)險
C.進(jìn)行穿行測試,以降低固有風(fēng)險
D.合理設(shè)計和有效實(shí)施進(jìn)一步審計程序
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22.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風(fēng)險水平下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序,將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制重大錯報風(fēng)險
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以消除檢查風(fēng)險
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作時,能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
23.關(guān)于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制,以下理解不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.管理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實(shí)和情況,運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,在這一過程中需要作出判斷
B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息
C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞
D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查
24.下列各項(xiàng)中,有關(guān)注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的說法錯誤的是( )。
A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難,則可以認(rèn)為接受或保持客戶的風(fēng)險非常高,甚至不可接受業(yè)務(wù)委托
B.一旦接受業(yè)務(wù)委托,注冊會計師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計約定條款達(dá)成一致意見
C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)務(wù)約定條款
D.會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的,旨在識別和評估會計師事務(wù)所面臨的風(fēng)險
25.一般來說,實(shí)施風(fēng)險評估程序不包括( )。
A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險
B.了解被審計單位及其環(huán)境
C.僅識別和評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
D.僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
21.
【答案】D
【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型,審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險,注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險,根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險,根據(jù)確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序,通過實(shí)施進(jìn)一步審計程序來降低檢查風(fēng)險,故選項(xiàng)D正確;注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險,故選項(xiàng)B、C都不正確;重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷,不能為了降低審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平,選項(xiàng)A不正確。
22.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,重大錯報風(fēng)險是客觀存在的,注冊會計師無法將其降低;選項(xiàng)B,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制檢查風(fēng)險;選項(xiàng)C,檢查風(fēng)險只能控制、不能消除;選項(xiàng)D,通過實(shí)施更多的審計程序,獲得更充分的審計證據(jù),是可以將檢查風(fēng)險降低到可接受的水平,這樣審計風(fēng)險也就能夠降低到可接受的水平。
23.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計的固有限制,這種限制并不是由審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的,所以不恰當(dāng)。
24.
【答案】C
【解析】對于連續(xù)審計,注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款,以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書,選項(xiàng)C錯誤。
25.
【答案】C
【解析】實(shí)施風(fēng)險評估程序識別的風(fēng)險既包括認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,也包括財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,選項(xiàng)C不正確。
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