快速查題-注冊會計(jì)師試題

甲公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表于2018年4月20日對外報(bào)出，所得稅匯算清繳于當(dāng)日完成，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年3月20日進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2017年度報(bào)表中存在如下問題：

（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日下降200萬元，甲公司認(rèn)為沒有形成實(shí)際的損益故未進(jìn)行任何處理。

（2）持有聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資因減值因素消失而轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的100萬元減值準(zhǔn)備。

（3）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升500萬元，記入了“公允價(jià)值變動損益”科目。

（4）根據(jù)日后期間的相關(guān)信息，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前對其子公司的借款提供全額擔(dān)保，預(yù)計(jì)子公司很可能不能償還到期債務(wù)，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司預(yù)計(jì)很可能將產(chǎn)生1 200萬元擔(dān)保支出，但甲公司未對此進(jìn)行賬務(wù)處理。

（答案中的金額單位以萬元表示）

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月20日對外報(bào)出，所得稅匯算清繳于4月20日完成，按凈利潤的10%提取盈余公積。2017年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

1.因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2018年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬元。甲公司因于2017年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，假設(shè)稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保支出不得稅前扣除。

2.2018年3月10日確定分配500萬元的現(xiàn)金股利。

3.2017年10月6日，甲公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失500萬元。至2017年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2017年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。2018年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償甲公司專利侵權(quán)損失450萬元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)10萬元。甲公司與甲公司均表示服從判決并不再上訴，賠償金額已經(jīng)支付。稅法規(guī)定，上述賠償損失在實(shí)際支出時(shí)可予以稅前扣除。

假定不考慮其他相關(guān)因素。（答案中的金額單位以萬元表示）