注冊會計師
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下列關于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（ ? ? ?）。

A

驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B

被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C

口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D

內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

如果注冊會計師決定實施以下( )程序，表明其計劃獨立執(zhí)行被審計單位的某項內(nèi)部控制。

  • A

    重新計算

  • B

    分析程序

  • C

    重新執(zhí)行

  • D

    函證

下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應當實施的有（ ）。

  • A

    測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

  • B

    將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

  • C

    對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

  • D

    復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

針對以下項目，注冊會計師通常應當實施函證程序的有( )。

  • A

    應收賬款

  • B

    銀行存款

  • C

    預收賬款

  • D

    交易性金融資產(chǎn)

當被審計單位要求不實施函證程序時，注冊會計師以下做法正確的有( )。

  • A

    直接實施替代審計程序

  • B

    考慮管理層是否誠信

  • C

    考慮是否可能存在重大的舞弊或錯誤

  • D

    考慮替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師驗證的以下信息中，不恰當?shù)氖? ? )。

  • A

    被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份

  • B

    寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致

  • C

    被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細賬中記錄的往來單位一致

  • D

    回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

注冊會計師應當針對審計目標來設計詢證函，以下有關詢證函設計與審計目標最不相關的是( ? ?)。

  • A

    在針對應收賬款的存在認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應當在詢證函中列明相關信息，要求對方核對確認

  • B

    針對非常規(guī)合同或交易，注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等內(nèi)容

  • C

    在函證應收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣能夠有效發(fā)現(xiàn)應收賬款高估錯報

  • D

    在對應付賬款的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未人賬的負債

ABC會計師事務所的A注冊會計師受托擔任甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。審計工作底稿記載的與實施函證程序相關的情況如下：

(1)向銀行函證前，A注冊會計師要求項目組成員親自核對需要銀行確認的信息是否與甲公司銀行存款日記賬等一致。

(2)采用跟函方式向某金融機構(gòu)函證時，被詢證者不要求甲公司人員陪同，A注冊會計師獨立前往該機構(gòu)進行了函證。

(3)對項目組成員以電子方式發(fā)送的詢證函，A注冊會計師要求與郵寄方式寄發(fā)詢證函實施相同的控制措施。

(4)某被詢證者將回函寄至甲公司，甲公司將其轉(zhuǎn)交項目組。注冊會計師根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷認為該回函屬于可靠的審計證據(jù)。

(5)項目質(zhì)量控制復核人員認為甲公司關聯(lián)方回函的可靠性不高，要求實施追加的審計程序。A注冊會計師擬改用跟函方式實施第二次函證。

(6)針對第三方為甲公司代管的重要存貨，A注冊會計師實施了函證程序。項目質(zhì)量控制復核人員認為僅通過該程序不能獲取這部分存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

要求：分別針對上述情況(1)至(6)，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師或項目質(zhì)量控制復核人的做法是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由。


關于詢證函的設計，下列說法中錯誤的是（）。

  • A

    如果要通過函證獲取某賬戶余額完整性認定的審計證據(jù)，不列明賬戶余額比列明賬戶余額更有效果

  • B

    函證方式不同，其提供審計證據(jù)的可靠性不同，注冊會計師需要恰當運用函證方式

  • C

    對非常規(guī)交易，注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易條款實施函證

  • D

    消極式函證未收到回函，為相關認定提供了充分、可靠的審計證據(jù)

在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核，注冊會計師的目的是（）。

  • A

    確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

  • B

    再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風險

  • C

    針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

  • D

    確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致