快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司主要從事酒的生產(chǎn)與銷售。甲公司存貨中原材料占 70%，原材料為釀酒的糧食（包括高粱、小麥、大米、糯米、玉米五大類），囤放在糧倉(cāng)中。以下事項(xiàng)摘錄自注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿：

（1）因?yàn)樵牧纤急戎剌^大，決定對(duì)原材料實(shí)施監(jiān)盤程序，對(duì)占存貨25%的產(chǎn)成品不執(zhí)行監(jiān)盤程序，而通過審核生產(chǎn)記錄予以確認(rèn)。

（2）因?yàn)榧Z食容易受潮霉?fàn)€變質(zhì)，所以監(jiān)盤過程中，不僅應(yīng)關(guān)注數(shù)量，還需要關(guān)注糧食的狀況。

（3）執(zhí)行抽盤時(shí)，選取部分存貨實(shí)物追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。

（4）20%的原材料存放于外地的乙公司倉(cāng)庫(kù)，由乙公司負(fù)責(zé)保管。甲公司向乙公司支付場(chǎng)地占用費(fèi)和保管費(fèi)。

<1>、針對(duì)事項(xiàng)（1）至（3），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

<2>、針對(duì)事項(xiàng)（4），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

<3>、對(duì)于釀造完成盛放在標(biāo)準(zhǔn)桶中的酒，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？（至少答出兩條）

下列有關(guān)對(duì)被審計(jì)單位存貨執(zhí)行抽盤的說法中，正確的是( ? ?)。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：

(1)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場(chǎng)工作。

(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。

(3)丙公司2015年末已入庫(kù)未收到發(fā)票，而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止，均未發(fā)出差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。

(4)丁公司管理層未將以前年虔已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以前年度的審計(jì)工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。

(5)己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤項(xiàng)目進(jìn)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。

針對(duì)上述（1)至（5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司主要從事奶制品的制造和銷售。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤的部分事項(xiàng)如下：

(1)審計(jì)工作底稿中記錄：存貨監(jiān)盤時(shí)間包括觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已楹點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間，分別定于2015年3月1日和3月31實(shí)施。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組注意到盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)的部分鮮奶包裝箱上粘貼有發(fā)貨地址，并標(biāo)明“已銷售”，懷疑該批商品為已銷售的代存存貨，甲公司予以否認(rèn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無(wú)需對(duì)“已銷售”加以關(guān)注。

(3)為便于銷售，甲公司的產(chǎn)品存放在多個(gè)地點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，包括期末存貨量為零的倉(cāng)庫(kù)、租賃的倉(cāng)庫(kù)，并考慮其完整性。(4)為確認(rèn)存貨的處置情況和跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員在檢查存貨時(shí)詳細(xì)記錄存貨毀損情況。

(5)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤時(shí)，甲公司無(wú)法對(duì)數(shù)萬(wàn)多頭奶牛的移動(dòng)實(shí)施有序控制，導(dǎo)致確定奶牛數(shù)量存在困難，項(xiàng)目組成員認(rèn)為只能依賴永續(xù)記錄。

(6)甲公司主產(chǎn)區(qū)在盤點(diǎn)過程中無(wú)法停止生產(chǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師建}義在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計(jì)在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用及入庫(kù)的存貨暫時(shí)放在過渡區(qū)域，以確保不被盤點(diǎn)。

要求：假定事項(xiàng)(1)至(6)均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由或改進(jìn)建議。

以下存貨監(jiān)盤程序中，與存貨的存在認(rèn)定不相關(guān)的是( ? ?)。

針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

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針對(duì)材料第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，需要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

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針對(duì)資料四第(1)至(3)項(xiàng)，假定這些控制的設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項(xiàng)指出資料四所列控制運(yùn)行是否有效，如認(rèn)為運(yùn)行無(wú)效，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

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針對(duì)資料五，結(jié)合資料二，假定不考慮其他因素(如所得稅)，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。在答題區(qū)下劃線處填列，如果部分下劃線不適用，填寫“不適用”

審計(jì)報(bào)告

甲公司全體股東：

引言段(略)

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

(略)

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

(略)

三、?????????????????????????????

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四、?????????????????????????????

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? ? ? (蓋章) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?(簽名并蓋章)

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師XXX

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (簽名并蓋章)?

? 中國(guó)XX市? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??二○一三年X月X日