甲公司2016年有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下:
(1)2016年1月1日,與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定:自2016年1月1日起18個(gè)月內(nèi),甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套,并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,合同總價(jià)款1100萬(wàn)元,該套設(shè)備成本為600萬(wàn)元。乙公司對(duì)A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收,與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2016年12月31日甲公司向乙公司交付A設(shè)備,A設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元;2017年1月20日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)A設(shè)備的安裝調(diào)試,安裝調(diào)試費(fèi)100萬(wàn)元。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒(méi)有完成,在2016年將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品,沒(méi)有對(duì)銷售A設(shè)備確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(2)2016年12月31日,與丙公司簽訂了一份銷售合同,約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套,價(jià)款為5000萬(wàn)元,分5次于每年年末等額收取,2016年12月31日收到第1筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元。
B設(shè)備生產(chǎn)成本為3500萬(wàn)元,在現(xiàn)銷方式下,該設(shè)備的銷售價(jià)格為4200萬(wàn)元。2016年12月31日,甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。
甲公司在2016年確認(rèn)收入1000萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬(wàn)元。
(3)2016年12月,甲公司收到財(cái)政部門(mén)撥款2000萬(wàn)元,系對(duì)甲公司2016年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司A商品售價(jià)為5萬(wàn)元/臺(tái),成本為2.5萬(wàn)元/臺(tái),但在納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后,甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價(jià)為3萬(wàn)元/臺(tái),國(guó)家財(cái)政給予2萬(wàn)元/臺(tái)的補(bǔ)貼。2016年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000件(現(xiàn)銷)。甲公司2016年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)外收入2000萬(wàn)元。
(4)由于出現(xiàn)減值跡象,2016年6月30日,甲公司對(duì)一棟專門(mén)用于出租的辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試。該出租辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,原值為45000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元,以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)該辦公樓的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬(wàn)元.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為32500萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:資產(chǎn)減值損失???????????????????????????? 6000
貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備??????????????????????? 6000
甲公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)使用年限為50年,截至2016年6月30日,已計(jì)提折舊10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2016年7月至12月,該辦公樓計(jì)提折舊375萬(wàn)元。甲公司計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理如下:
借:其他業(yè)務(wù)成本????????????????????????????? 375
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊??????????????????????? 375
(5)2016年8月1日,甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向丁公司銷售最近開(kāi)發(fā)的C商品1000件,售價(jià)為500萬(wàn)元;甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng);丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品,2016年8月5日,甲公司將1000件C商品交付丁公司,同時(shí),收到丁公司支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元。該批C商品的成本為400萬(wàn)元。由于C商品系初次銷售,甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。甲公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元。
(6)2016年7月1日,甲公司實(shí)施一項(xiàng)向W公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定,每位高管人員自期權(quán)授予之日起在W公司連續(xù)服務(wù)4年,即可以從甲公司購(gòu)買20000股W公司股票,購(gòu)買價(jià)格為每股8元,該股票期權(quán)在授予日(2016年7月1日)的公允價(jià)值為14元/份,2016年12月31日的公允價(jià)值為16元/份,截至2016年末,20名高管人員中沒(méi)有人離開(kāi)W公司,估計(jì)未來(lái)3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開(kāi)W公司。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用?????????????????????????????? 63
貸:資本公積——其他資本公積?????????????? 63
假定不考慮所得稅及增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。
要求:
根據(jù)上述資料,分別分析、判斷甲公司2016年度的會(huì)計(jì)處理是否正確,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,如不正確,編制相關(guān)正確的會(huì)計(jì)分錄。