DUIA公司2014年~2017年發(fā)生如下交易:
(1)2014年1月1日,DUIA公司支付2 360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張,每張面值100元,票面年利率為7%,每年年末付息,到期一次還本,另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬元。DUIA企業(yè)將其劃分為持有至到期投資,經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際年利率為3%。
(2)2014年5月1日,甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。
(3)2014年12月31日,DUIA公司持有的該債券的公允價(jià)值為2 500萬元,DUIA公司按期收到利息。
(4)2015年,甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息,但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響,2015年底,DUIA公司經(jīng)合理估計(jì),預(yù)計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬元。
(5)2016年12月31日,因甲公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn),償債能力有所恢復(fù),DUIA公司當(dāng)年實(shí)際收到利息140萬元。DUIA公司于2016年底估計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 020萬元。
(6)2017年2月10日,DUIA公司因急需資金,于當(dāng)日將該債券投資全部出售,取得價(jià)款2 030萬元存入銀行。
要求:假設(shè)不考慮其他因素,完成以下各題(答案中的金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
【簡答題】
編制2014年1月1日DUIA公司取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄。