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該設備2014年12月31日賬面價值=120-120／5=96(萬元)，計稅基礎=120-120 ×5／15=80(萬元)，應確認的遞延所得稅負債余額=(96-80)× 25％=4(萬元)。該設備2015年12月31日賬面價值=120-120／5 ×2=72(萬元)，計稅基礎=120-120×(5+4)／15=48(萬元)，應確認的遞延所得稅負債余額：(72-48)× 25％=6(萬元)。2015年遞延所得稅負債發(fā)生額(貸方)=6-4=2(萬元)?；蛘撸?015年按會計準則計提折舊=120／5=24(萬元)，按稅法計提折舊=120 × 4／15=32(萬元)，2015年遞延所得稅負債發(fā)生額(貸方)=(32-24)×25％=2(萬元)。