快速查題-會計中級職稱試題

甲公司于2013年12月購人一臺設(shè)備，并于當月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，且預計使用年限與凈殘值均與會計相同。至2015年12月31日，該設(shè)備未計提固定資產(chǎn)減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司2015年12月31日對該設(shè)備確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為(　　)萬元。

西方公司于2016年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2017年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是（　?。?。

下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是(　　)。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且該范圍內(nèi)各個概率發(fā)生的可能性相同。2017年實際發(fā)生保修費5萬元，2017年1月1日預計負債的年初余額為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2017年年末因該事項確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（　?。┤f元。

甲公司對乙公司進行投資，占有表決權(quán)股份的80%，從而能夠控制乙公司。2018年5月2日甲公司將成本為800萬元的商品出售給乙公司，售價1 000萬元（不含增值稅）。至2018年12月31日，乙公司將商品已對外出售60%。假定涉及商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用企業(yè)所得稅稅率均為25%，且未來期間不會改變，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)存貨應(yīng)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則甲公司2018年12月31日合并財務(wù)報表中上述存貨應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f元。

2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異為（　?。┤f元。

甲公司2015年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；(2)計提與擔保事項相關(guān)的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計人當期應(yīng)納稅所得額；(4)計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度遞延所得稅費用是(　　)萬元。

甲公司將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2016年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為5000萬元，至轉(zhuǎn)換日已累計折舊600萬元。2016年1月1日，該寫字樓的公允價值為6100萬元，假設(shè)甲公司按凈利潤的15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額為（　?。┤f元。

2015年5月1日于洋公司購入一項可供出售金融資產(chǎn)，取得時成本為30萬元，另發(fā)生交易費用0.6萬元。2015年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值為28萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則2015年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。

2018年12月31日，甲公司因投資性房地產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2018年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（　?。┤f元。