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2×18年1月1日,京華公司發(fā)行了面值總額為 5 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行總價(jià)格為5 100萬(wàn)元。該債券期限為3年,票面年利率為3%,利息于次年1月1日支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股,初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元(即每100元的面值可轉(zhuǎn)換10股),股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為5%。(1)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。2×18年1月1日,支出5 100萬(wàn)元用于該項(xiàng)目。工程于當(dāng)日開(kāi)工,2×18年12月31日,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)2×19年10月1日,某債券持有人將該可轉(zhuǎn)換債券面值為1 000萬(wàn)元申請(qǐng)轉(zhuǎn)為普通股,并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定按照當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券的面值計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù);未轉(zhuǎn)為京華公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期。假定:不考慮發(fā)行費(fèi)用和其他因素,(P/A,5%,3)=2.723;(P/F,5%,3)=0.864。
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【簡(jiǎn)答題】
計(jì)算京華公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。