?。?)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用16%稅率的貨物的,按12%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。本題中將煙葉加工成煙絲,適用12%扣除率。
煙葉成本=買(mǎi)價(jià)-準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50 000×(1+10%)×(1+20%)×(1-12%)=58 080(元);
乙卷煙廠受托加工煙絲,應(yīng)按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。由于沒(méi)有同類(lèi)煙絲市場(chǎng)價(jià)格,應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+輔料費(fèi)、加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(58 080+3 000+8 000)÷(1-30%)=98 685.71(元);
甲卷煙廠被代收代繳的消費(fèi)稅=98 685.71×30%=29 605.71(元);
(2)受托方代收代繳城建稅,應(yīng)按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。本題中,受托方乙卷煙廠位于縣城,適用的城建稅稅率為5%。
甲卷煙廠被代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29 605.71×(5%+3%+2%)=2 960.57(元)。
【提示】自2018年5月1日起執(zhí)行調(diào)整后的增值稅稅率和扣除率,注意掌握最新規(guī)定。