甲公司是國內(nèi)知名上市企業(yè),2×17年年底A 事務所對甲公司的如下業(yè)務進行了審計,并就相關經(jīng)濟業(yè)務的處理提出疑問:
(1)自 2×16年開始,甲公司每年年末均按照職工工資總額的 10% 計提相應資金計入應付職工薪酬,計提該資金的目的在于解決后續(xù)擬實施員工持股計劃的資金來源,但有關計提金額并不對應于每一 在職員工。甲公司計劃于 2×18 年實施員工持股計劃,以 2×16 年至 2×17 年兩年間計提的資金在二級市場購買本公司股票,授予員工持股計劃范圍內(nèi)的管理人員,員工持股計劃范圍內(nèi)的員工與原計提時在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計劃未能實施,員工無權取得該部分計入職工薪酬的提取金額。該計劃下,甲公司 2×16年計提了 2 000 萬元。2×17 年年末,甲公司就當年度應予以計提的金額進行了以下會計處理(單位:萬元):
借:管理費用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 500
? ? ? ?貸:應付職工薪酬 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??2 500
(2)甲公司在2017 年因戰(zhàn)略轉型,需要辭退一批不適合企業(yè)戰(zhàn)略的職工,企業(yè)以職工自愿方式。辭退計劃的詳細內(nèi)容已經(jīng)報經(jīng)董事會進行了批準,并經(jīng)過工會同意。最后甲公司管理人員辭職30人,補償金額為300 萬元,銷售人員辭職60 人,補償金額為400 萬元,生產(chǎn)工人辭職為50 人,補償金額為350 萬元。甲公司進行了以下會計處理(單位:萬元):
借:管理費用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300
? ? ? ?銷售費用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?400
? ? ? ?生產(chǎn)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?350
? ? ? ?貸:應付職工薪酬——辭退福利 1 050
(3)2×17年甲公司業(yè)績快速增長,于當年制定并開始實施的利潤分享計劃,總部管理人員可以分享當年度利潤的 2% 作為獎勵。2×18年 2 月 10 日,根據(jù)確定的 2×17年年度利潤,董事會按照利潤分享計劃,決議發(fā)放總部管理人員獎勵 300萬元。甲公司于當日進行了以下會計處理(單位:萬元):
借:利潤分配——未分配利潤 ?300
? ? ? ? 貸:應付職工薪酬 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 300
?其他有關資料:甲公司按照凈利潤的 10% 提取法定盈余公積,不計提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關稅費因素的影響。甲公司 2×17 年年度報告于 2×18 年 3 月 20 日對外報出(答案中的金額單位用萬元表示)。